|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
Д. Пак, Аудитор РК, Аудиторская компания «ТрастФинАудит» г. Алматы
КАКИЕ НАЛОГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ВОЗНИКАЮТ ПРИ ПРИОБРЕТЕНИИ МАРКЕТИНГОВЫХ УСЛУГ У НЕРЕЗИДЕНТА?
ТОО приобретает маркетинговые услуги от РФ. Услуга оказывается по интернету, в договоре оговорено. Местом оказания является РФ. Считаем по КПН обязательств нет. А по НДС маркетинговые услуги по Налог.кодексу относятся к объекту обложения НДС. Отражаются в приложении 300.05.И оплачиваются. Правильно ли считаю? Какие проводки даются по НДС?
В отношении НДС за нерезидента В соответствии с пунктом 1 статьи 241 Налогового кодекса определено, что если иное не установлено пунктом 6 настоящей статьи, работы, услуги, предоставленные нерезидентом, являются оборотом налогоплательщика Республики Казахстан, получающего работы, услуги, если местом их реализации является Республика Казахстан, и подлежат обложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с настоящим Кодексом. Место реализации работ, услуг в Таможенном союзе определяется на основании пункта 2 статьи 276-5 Налогового кодекса. На основании подпункта 4 пункта 2 данной статьи определено, что местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена Таможенного союза, если налогоплательщиком этого государства приобретаются, в том числе маркетинговые услуги. Данное означает, что при приобретении маркетинговых услуг у российской компании местом реализации признается территория РК, в связи с чем возникает обязательство по уплате НДС за нерезидента. Ввиду того, что при приобретении работ, услуг от нерезидента оборот налогоплательщика Республики Казахстан, получающего работы, услуги не начисляется, при этом НДС относится в зачет по факту его уплаты, то зачет НДС по приобретенным работам, услугам от нерезидента отражается проводкой по дебету счета 1420 и кредиту счета 1030. При составлении декларации по НДС сумма облагаемого оборота по работам, услугам, приобретенным от нерезидента, не являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость в Республике Казахстан и не осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство, местом реализации которых в соответствии со статьями 236 и 276-5 Налогового кодекса признается Республика Казахстан отражается по строке 300.00.014 А, а сумма начисленного налога на добавленную стоимость по работам и услугам, приобретенным от нерезидента, не являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость в Республике Казахстан и не осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство, местом реализации которых признается Республика Казахстан отражаются по строке 300.00.014 В. Также при приобретении работ, услуг от нерезидента, не являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость в Республике Казахстан и не осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство, местом реализации которых в соответствии со статьями 236 и 276-5 Налогового кодекса признается Республика Казахстан заполняется приложение 300.05 «Работы, услуги, приобретенные у нерезидента» к форме 300.00. В отношении КПН за нерезидента Доходы нерезидента из источников в Республике Казахстан определены статьей 192 Налогового кодекса. Согласно подпункта 3 пункта 1 данной статьи определено, что доходы от оказания управленческих, финансовых, консультационных, аудиторских, юридических (за исключением услуг по представительству и защите прав и законных интересов в судах, арбитраже или третейском суде, а также нотариальных услуг) услуг за пределами Республики Казахстан. В целях настоящего раздела финансовыми услугами признаются: деятельность участников страхового рынка (за исключением услуг по страхованию и (или) перестрахованию), рынка ценных бумаг; деятельность единого накопительного пенсионного фонда и добровольных накопительных пенсионных фондов; банковская деятельность, деятельность организаций по проведению отдельных видов банковских операций (за исключением услуг, оказанных структурному подразделению резидента Республики Казахстан, расположенному за пределами Республики Казахстан, по открытию и ведению банковских счетов, переводным, кассовым операциям, организации обменных операций с иностранной валютой, приему на инкассо платежных документов); деятельность центрального депозитария и обществ взаимного страхования. Ввиду того, что маркетинговые услуги не оказаны на территории Республики Казахстан, а также не определены, как доходы от оказания услуг за пределами Республики Казахстан, которые признаются доходами из источников Республики Казахстан согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса, то при оказании маркетинговых услуг нерезидентом не на территории Республики Казахстан не возникает обязательства по уплате КПН за нерезидента.
Настоящий материал является объектом авторского права. Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |