В каких случаях стоимость списанного товара может быть отнесена на вычеты? (Г. Шахворостова, 2 марта 2021 г.)

В каких случаях стоимость списанного товара может быть отнесена на вычеты?

(Г. Шахворостова, специалист по вопросам бухгалтерского и налогового учета, 2 марта 2021 г.)

Организация занимается розничной и оптовой реализацией косметологических средств и красок для волос. Товар является импортируемым с Европы. При списании НДС, взятый ранее в зачет, подлежит корректировке, по какой стоимости: от текущей себестоимости или от приходной себестоимости инвойса? То есть себестоимость (текущая или приобретения + НДС сверху)?

Подлежат ли данные расходы вычету по КПН в налоговом учете?

Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 404 Налогового кодекса уменьшение суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, производится в случае порчи, утраты товаров, по которым НДС ранее был отнесен в зачет.

При этом порча товара означает ухудшение всех или отдельных качеств (свойств) товара, в результате которого данный товар не может быть использован для целей облагаемого оборота.

Под утратой товара понимается событие, в результате которого произошли уничтожение или потеря товара.

Не является утратой потеря товаров, понесенная налогоплательщиком в пределах норм естественной убыли, установленных законодательством Республики Казахстан;

Не производится также корректировка НДС, если порча, утрата товаров произошла в случае чрезвычайных происшествий.

В соответствии с пунктом 5 статьи 404 Налогового кодекса корректировка суммы НДС, относимого в зачет, по приобретенным товарам производится в размере суммы НДС, определяемого путем применения ставки налога на добавленную стоимость, действующей на дату осуществления корректировки, к балансовой стоимости товаров по данным бухгалтерского учета на эту дату без учета переоценки и обесценения.

Согласно подпункту 1 статьи 264 Налогового кодекса вычету не подлежат затраты, не связанные с деятельностью, направленной на получение дохода.