Как выписывать ЭСФ при комплектации и разукомплектации товара? (А. Жумашева, 3 июля 2020 г.)

Как выписывать ЭСФ при комплектации и разукомплектации товара?

(А. Жумашева, профессиональный бухгалтер РК, ДипИФР, 3 июля 2020 г.)

В организацию поступает товар укомплектованный, допустим, поступает инструмент (1 позиция) в ящике, источник происхождения получается один на эту одну позицию (но в ящике набор инструментов и отдельно по инструментам ТН ВЭД коды не совпадают с общим ящиком). В дальнейшем организация разукомплектовывает позицию и продает инструмент отдельно, либо необходим гарантийный ремонт инструмента и нужно списать этот инструмент или запчасть. По какому источнику происхождения списывать? Либо если это не гарантийный ремонт - продается этот инструмент или запчасть по какому источнику? Точно так же в обратную сторону - необходимо доукомплектовать ящик с инструментами - а ранее инструменты и запчасти приходили в комплекте - по каким источникам нам разукомплектовывать доукомплектовывать наш товар?

Согласно пункту 56 Правил выписки счета-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур и его формы, утвержденных приказом Первого заместителя Премьер-Министра РК - Министра финансов РК от 22 апреля 2019 года № 370, в графе 2 «Признак происхождения товара, работ, услуг» указываются следующие признаки происхождения товара, работ, услуг (далее - Признак):

«1» - в случае реализации товара, включенного в перечень, а также товара, код ТН ВЭД ЕАЭС и наименование которого включен в перечень, ввезенного на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов ЕАЭС;

«2» - в случае реализации товара, не включенного в перечень, а также товара, код ТН ВЭД ЕАЭС и наименование которого не включен в перечень, ввезенного на территорию Республики Казахстан из государств-членов ЕАЭС;

«3» - в случае реализации товара, код ТН ВЭД ЕАЭС и наименование которого включен в перечень, произведенного на территории Республики Казахстан;

«4» - в случае реализации товара, код ТН ВЭД ЕАЭС и наименование которого не включен в перечень, произведенного на территории Республики Казахстан;

«5» - в случае реализации товара, не относящегося к Признакам «1», «2», «3», «4», а также при реализации здания, сооружения или земельного участка;

«6» - в случае выполнения работ, оказания услуг.

Данная графа подлежит заполнению.

На основании пунктов 70 и 71 данных Правил в графе 15 «№ Декларации на товары, заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, СТ-1 или CT-KZ» указывается:

20-значный регистрационный номер декларации на товары в случае реализации товара, ввезенного на территорию Республики Казахстан из государств, не являющихся государствами-членами ЕАЭС, и относящегося к Признаку «1» или «2» в графе 2 «Признак происхождения товара, работ, услуг». При этом однородные импортированные товары по различным регистрационным номерам декларации на товары указываются в отдельных строках раздела G «Данные по товарам, работам, услугам»;