Можно ли отнести НДС в зачет по ЭСФ, выписанному с нарушением сроков? (Л. Кизина, 19 марта 2019 г.)

Можно ли отнести НДС в зачет по ЭСФ, выписанному с нарушением сроков?

(Л. Кизина, профессиональный бухгалтер РК, бухгалтер-практик, CAP, CIPA, CPA TL I, CPA PL II, 19 марта 2019 г.)

Поставщик предоставил электронный счет-фактуру за услуги строительства, дата совершения оборота 15 февраля 2019 года, дата выписки ЭСФ 13 марта 2019 года. Можно ли принять в зачет данный счет-фактуру, так как сроки выставления свыше 15 дней? Какие обязательства по штрафам возникает у покупателя и у поставщика при несоблюдении сроков выписки электронного счета-фактуры? (поставщик отказался менять дату оборота, отзывать и т. д.)?

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 413 Налогового кодекса счет-фактура выписывается в случаях, не перечисленных в подпунктах 1-3 данного пункта не ранее даты совершения оборота по реализации и не позднее 15 календарных дней после такой даты.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 402 Налогового кодекса НДС, не относимым в зачет, признается НДС, который подлежит уплате в связи с получением товаров, работ, услуг, по которым:

в документе, являющемся основанием для отнесения в зачет, не отражены или некорректно отражен идентификационный номер лица, выписавшего такой документ, и (или) лица, которому выписан такой документ;

в счете-фактуре не отражены данные о дате выписки документа, номере счета-фактуры, наименовании товара, работы, услуги, размере облагаемого оборота;

счет-фактура не заверен в соответствии с требованиями статьи 412 настоящего Кодекса;

счет-фактура выписан на бумажном носителе в нарушение требований статьи 412 настоящего Кодекса;