Как относится в зачет НДС, уплаченный при импорте товара? (К. Рахманов, 30 декабря 2015 г.)

К. Рахманов, аудитор РК, СIPA

КАК ОТНОСИТСЯ В ЗАЧЕТ НДС, УПЛАЧЕННЫЙ ПРИ ИМПОРТЕ ТОВАРА?

ТОО занимается импортом. Товар возит из Турции по инвойсу, стоимость товаров составляет 15 000 долларов США. При растаможке оплачивается:

- сбор 18 000 тенге.

- пошлина 10% от 15 000$ (15000 $ × курс валюты 280тг. = 4 320 000 тг.) Итого сумма пошлины составляет 432 000 тг.

- НДС 12% от 18 000 тг. (сбора) + 4 320 000 (стоимость товаров в тенге) + 432 000 (сумма пошлины) = 5 184 000тг. Итого сумма НДС составляет 622 080 тг.

Сотрудники таможенного контроля составляют КТС, поднимая стоимость товаров примерно на 25 000 долларов, и обязывают доплачивать госпошлину и НДС. Например: 25 000 × курс валюты 280тг = 7 000 000 тг., сумма пошлина - 700 000 тг., а сумма НДС (от суммы 18 000 + 7 000 000 + 700 000 = 7 718 000 тг.) составляет 926 160 тг. ТОО доплачивает пошлину (700 000 - 432 000) = 268 000 тг., а НДС (926 160 - 622 080) = 304 080 тг.

При составлении отчета формы 300.00 берет к зачету сумму НДС, оплаченный по основной ГДТ и КТС 622 080 + 304 080 = 926 160 тг., а сотрудники УГД обязывают убрать к зачету 304 080 тг., которую ТОО доплачивало при КТС.

Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 256 Налогового кодекса, если иное не предусмотрено настоящей главой, при определении суммы налога, подлежащей взносу в бюджет, получатель товаров, работ, услуг, являющийся плательщиком налога на добавленную стоимость в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 228 настоящего Кодекса, имеет право на зачет сумм налога на добавленную стоимость, подлежащих уплате за полученные товары, включая основные средства, нематериальные и биологические активы, инвестиции в недвижимость, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота, а также если выполняются следующие условия:

3) в случае импорта товаров с территории государств, не являющихся членами Таможенного союза:

произведено таможенное оформление в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан;

налог на добавленную стоимость уплачен в бюджет и не подлежит возврату в соответствии с условиями таможенной процедуры.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 2 статьи 256 Налогового кодекса суммой налога на добавленную стоимость, относимого в зачет в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, является сумма налога, которая:

5) указана в декларации на товары, оформленной в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан, уплачена в установленном порядке в бюджет Республики Казахстан и не подлежит возврату в соответствии с условиями таможенной процедуры.

Таким образом, сумма уплаченного при таможенном оформлении НДС может быть отнесена в зачет в том квартале, когда НДС был уплачен, и была оформлена таможенная декларация.

В данном случае возможны разные варианты:

1. Таможенный орган произвел доначисление пошлин и НДС в том же квартале, что и первоначальная ГТД, и ТОО в этом же квартале доплатило пошлины, НДС и таможенный орган выпустил товар по таможенной декларации в этом же периоде.

В таком случае НДС в полной уплаченной сумме по основной и скорректированной ГТД может быть отнесен в зачет в одном и том же квартале в одной декларации по НДС формы 300.00.

2. Таможенный орган произвел доначисление пошлин и НДС в другом квартале, и ТОО уплатило пошлины, НДС, оформило ГТД в другом квартале.

В таком случае НДС будет относиться в зачет в форме 300.00 в том квартале, когда НДС был уплачен и оформлены таможенные документы. Зачет уплаченного НДС по импортным товарам в декларациях формы 300.00 будет делиться на два периода: первоначальный квартал и последующий квартал.

В любом случае, в общем временном интервале, ТОО имеет право отнести в зачет уплаченный НДС по таможенным декларациям в сумме 926 160 тенге.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.