|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
А. Калденбергер, магистр учета и аудита, профессиональный бухгалтер РК, CAP, DipIFR
КАК ОТРАЖАЕТСЯ ОБОРОТ ПО ПРИОБРЕТЕНИЮ УСЛУГ ОТ НЕРЕЗИДЕНТА В ФОРМЕ 300.00 И УЧИТЫВАЕТСЯ ЛИ ДАННЫЙ ОБОРОТ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ РЕГИСТРАЦИОННОГО УЧЕТА ПО НДС?
ТОО стоит на учете по НДС. Платит ежеквартально по обычным своим оборотам. В одном из кварталов были приобретены услуги от нерезидента, оплата в том же квартале в бюджет и в зачет, соответственно, в том же квартале. Статья 241, п.1 гласит: «….работы, услуги, предоставленные нерезидентом, являются оборотом налогоплательщика РК, получающего работы, услуги, если местом реализации является РК, и подлежит обложению НДС в соответствии с настоящим Кодексом.» Императивно получается, что это наш оборот, нашего ТОО, получающего услуги от нерезидента. При предоставлении Декларации 300.00: 1. Заполняем приложение 5 с указанием облагаемого оборота, суммы НДС. Оплачиваем и берем в зачет. На лицевом счете по 105401 прошло начисление и оплата. Лицевой счет обнулился. 2. Указываем это оборот и сумму НДС в стр 300.00.014 а разделе Сумма НДС, относимого в зачет. 1. На основании пункта 1 статьи 241 надо ли отражать этот оборот в стр 300.00.001? т.к. он является нашим оборотом. Или же он, по умолчанию, идет в наш оборот из Приложения №5 по стр 300.05.001? 2. Сумма этого оборота учитывается при расчетах нашего общего облагаемого оборота? например, при расчете превышения мин 30 000 мрп (в случае, если мы планируем снятие с учета по НДС).
По первому вопросу. В данном случае необходимо руководствоваться Правилами составления налоговой отчетности (декларации) по налогу на добавленную стоимость (форма 300.00) (приложения 93, 94 к приказу Министра финансов Республики Казахстан от 25 декабря 2014 года № 587, далее - Правила). Согласно подпункту 3 пункта 16 Правил, сумма, отраженная в строке 300.05.001 переносится в строку 300.00.014 А. То есть сумма облагаемого оборота по работам, услугам, полученным от нерезидента, не являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость в Республике Казахстан и не осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство, местом реализации которых в соответствии со статьями 236 и 276-5 Налогового кодекса признается Республика Казахстан указывается по строке 300.00.014 А. В строку 300.00.001 сумма по строке 300.00.014 А согласно Правилам не переносится. По второму вопросу. Согласно пункту 2 статьи 568 Налогового кодекса, для целей постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость оборот налогоплательщика включает оборот, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 232 Налогового кодекса: 1) по реализации товаров, выполнению работ, оказанию услуг в Республике Казахстан; 2) по приобретению от нерезидента, не являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость в Республике Казахстан и не осуществляющего деятельность через филиал, представительство, работ, услуг, местом реализации которых является Республика Казахстан. Таким образом, для целей постановки на регистрационный учет по НДС, необходимо учитывать оборот налогоплательщика по приобретению от нерезидента, не являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость в Республике Казахстан и не осуществляющего деятельность через филиал, представительство, работ, услуг, местом реализации которых является Республика Казахстан.
Настоящий материал является объектом авторского права. Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |