|
|
|
УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА
Учетная политика представляет собой конкретные принципы, основы, положения, правила и практику, принятые к применению индивидуальным предпринимателем или организацией для ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности в соответствии с требованиями законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, МСФО или НСФО, МСФО для МСБ и типовым планом счетов бухгалтерского учета, исходя из их потребностей и особенностей деятельности.
Основной целью разработки учетной политики является организация системы бухгалтерского учета, обеспечивающая полноту, достоверность и своевременность информации о финансово-хозяйственной деятельности, предназначенной для регулирующих органов, инвесторов и других пользователей.
Согласно статье 6 Закона РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» (далее - Закон) бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации об операциях и событиях ИП и организаций, регламентированную законодательством РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. Пунктом 1 статьи 7 Закона установлено, что бухгалтерская документация включает в себя первичные документы, регистры бухгалтерского учета, финансовую отчетность и учетную политику.
На основании статьи 8 Закона руководитель или индивидуальный предприниматель согласовывает и утверждает учетную политику, обеспечивает организацию бухгалтерского учета. Законом не различается форма собственности и размерность организации. Поэтому Учетная политика должна быть, как в ТОО, так и в ИП на общеустановленном порядке или упрощенном режиме налогообложения. Учетная политика утверждается в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан и уставом (положением) организации.
Для целей бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности отчетным периодом считается календарный год, начиная с 1 января по 31 декабря включительно. Учетная политика разрабатывается и утверждается единожды в начале деятельности организации, а затем по мере необходимости в нее вносятся изменения.
Все статьи финансовой отчетности имеют единую оценку, единицей измерения которой является национальная валюта Республики Казахстан - тенге. В учетной политике для целей бухгалтерского учета в зависимости от специфики деятельности организации могут рассматриваться следующие вопросы: - рабочий план счетов; - формы первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых организацией; - принципы признания активов и обязательств, доходов и расходов; - первоначальная и последующая оценка активов и обязательств; - способ начисления амортизации: линейный (равномерно в течение всего срока полезного использования); метод уменьшаемого остатка; метод единиц производства продукции. - методы учета поступления и выбытия материально-производственных запасов: по средней себестоимости; по себестоимости единицы запасов; ФИФО; специфической идентификации. - способ распределения доходов в зависимости от специфики деятельности организации по следующим статьям: доходы от обычных видов деятельности; прочие доходы. - способ определения выручки от выполнения работ, оказания услуг, продажи продукции с длительным циклом изготовления: в соответствии со стадией завершенности операции на конец отчетного периода; по мере готовности работы, услуги, продукции. - способ учета специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды: как материалы; как основные средства; как расходы. Изменения учетной политики производятся в случаях: - изменения стандартов МСФО; - изменения законодательства РК и (или) нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету; - разработки новых способов ведения бухгалтерского учета; - существенного изменения условий хозяйствования. Изменения оформляются необходимыми распорядительными документами.
Организация может также на добровольной основе изменять свою учетную политику. Но, при этом очень важно соблюдать требование МСФО (IAS) 8: такое изменение приведет к тому, что финансовая отчетность будет содержать надежную и более уместную информацию о влиянии операций, прочих событий или условий на финансовое положение, финансовые результаты или денежные потоки организации. Добровольные изменения в учетную политику осуществляются по мере необходимости. Образцы Учетной политики: Учетная политика на 2019 год (образец) Учетная и налоговая учетная политика крестьянского хозяйства (образец)
НАЛОГОВАЯ УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА
Налоговым учетом является процесс ведения налогоплательщиком (налоговым агентом) учетной документации в соответствии с требованиями Налогового кодекса в целях обобщения и систематизации информации об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, а также исчисления налогов и платежей в бюджет и составления налоговой отчетности.
Согласно подпункту 5 пункта 2 статьи 190 Налогового кодекса учетная документация включает в себя налоговую учетную политику. Порядок ведения налогового учета устанавливается налоговой учетной политикой - документом, утвержденным налогоплательщиком (налоговым агентом) самостоятельно с учетом требований Налогового кодекса.
Налоговая учетная политика, за исключением налоговой учетной политики налогоплательщика, на которого в соответствии с Законом РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» не возложена обязанность по ведению бухгалтерского учета и составлению финансовой отчетности, может быть включена в виде отдельного раздела в учетную политику, разработанную в соответствии с МСФО и требованиями законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. На основании пункта 1 статьи 191 Налогового кодекса в налоговой учетной политике должны быть предусмотрены следующие положения: 1) формы и порядок составления налоговых регистров, разработанных налогоплательщиком (налоговым агентом) самостоятельно; 2) наименование должностей лиц, ответственных за соблюдение налоговой учетной политики; 3) порядок ведения раздельного налогового учета в случаях, когда обязанность по ведению такого учета предусмотрена настоящим Кодексом; 4) порядок ведения раздельного налогового учета в случае осуществления операций по недропользованию; 5) выбранные налогоплательщиком методы отнесения на вычеты расходов в целях исчисления КПН, а также отнесения в зачет НДС; 6) политика определения хеджируемых рисков, хеджируемые статьи и используемые в их отношении инструменты хеджирования, методика оценки степени эффективности хеджирования в случае осуществления операций хеджирования; 7) политика учета доходов по исламским ценным бумагам в случае осуществления операций с исламскими ценными бумагами; 8) нормы амортизации по каждой подгруппе, группе фиксированных активов с учетом положений пункта 2 статьи 271 настоящего Кодекса; 9) в случае выписки в соответствии с настоящим Кодексом счетов-фактур структурными подразделениями юридического лица-резидента, являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость, код каждого из таких структурных подразделений, используемый в нумерации счетов-фактур для идентификации таких структурных подразделений; 10) максимальное количество цифр, применяемое в нумерации счетов-фактур при их выписке. Положения подпунктов 4), 8), 9) и 10) не распространяются на лица, на которые в соответствии с законодательством Республики Казахстан не возложена обязанность по ведению бухгалтерского учета и составлению финансовой отчетности.
Действие следующих положений налоговой учетной политики распространяется на срок не менее одного календарного года (часть первая пункта 4 статьи 191 Налогового кодекса): - порядок ведения раздельного налогового учета; - выбранные налогоплательщиком методы отнесения на вычеты расходов в целях исчисления корпоративного подоходного налога.
Действие выбранных налогоплательщиком методов отнесения в зачет НДС распространяется на срок (часть вторая пункта 4 статьи 191 Налогового кодекса): - не менее одного налогового периода, установленного для целей исчисления НДС, - в случае, предусмотренном подпунктом 6 пункта 2 статьи 407 и (или) пунктом 3 статьи 407 Налогового кодекса; - не менее одного календарного года - в остальных случаях. Изменение и (или) дополнение налоговой учетной политики осуществляются налогоплательщиком (налоговым агентом) одним из следующих способов (пункт 5 статьи 191 Налогового кодекса): - утверждение новой налоговой учетной политики или ее нового раздела, разработанной в соответствии с МСФО и требованиями законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности; - внесение изменений и (или) дополнений в действующую налоговую учетную политику или в раздел действующей учетной политики, разработанных в соответствии с МСФО и требованиями законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.
Не допускается внесение налогоплательщиком (налоговым агентом) изменений и (или) дополнений в налоговую учетную политику (пункт 6 статьи 191 Налогового кодекса): - проверяемого налогового периода - в период проведения комплексных и тематических проверок; - обжалуемого налогового периода - в период срока подачи и рассмотрения жалобы на уведомление о результатах проверки с учетом восстановленного срока подачи жалобы; - по налоговым периодам, по которым произведена налоговая проверка. Образцы Налоговой учетной политики: Налоговая учетная политика для ТОО на 2019 год (образец) Налоговая учетная политика для ТОО, применяющих СНР на основе упрощенной декларации, на 2019 год (образец)
Таким образом, в учетной политике прописываются положения по ведению бухгалтерского учета, в налоговой политике - налогового учета. Можно объединить их в один документ, включив налоговую политику, как отдельный раздел в учетной политике.
Отсюда следует, что учетная политика, как и налоговая учетная политика должна быть в обязательном порядке.
Для налоговой учетной политики и учетной политики организации нет срока исковой давности. Законодательство по бухгалтерскому и налоговому учету не требует каждый год утверждать новую учетную политику и налоговую учетную политику. Организация вправе вносить изменения в существующие учетную политику и налоговую учетную политику.
НАШИ СЕРВИСЫ
Конструктор документов предлагает самостоятельно заполнить следующие формы: Учетная политика по МСФО для предприятий МСБ Налоговая учетная политика для юридических лиц на ОУР (2019 год) После заполнения остается только распечатать необходимый документ и подписать.
В ИС Параграф «Бухгалтер» можно заказать Налоговую и учетную политику. Наши специалисты помогут в подготовке бухгалтерской учетной и налоговой учетной политики, отвечающей интересам Вашей организации и действующему законодательству Республики Казахстан! Стоимость услуги для каждого заказчика рассчитывается в индивидуальном порядке.
Если у вас возникли вопросы, то разобраться со всеми нюансами вам помогут:
Кодекс РК от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)
Закон РК от 28 февраля 2007 года № 234-III «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности»
Приказ Министра финансов РК от 1 февраля 2018 года № 98 «Об утверждении Правил организации и ведения налогового учета индивидуальными предпринимателями, на которых в соответствии с Законом РК от 28 февраля 2007 года «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» не возложена обязанность по ведению бухгалтерского учета и составлению финансовой отчетности»» Приказ Министра финансов РК от 1 февраля 2018 года № 97 «Об утверждении формы налоговой учетной политики для индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы на основе патента или упрощенной декларации» Приказ Министра финансов РК от 7 сентября 2010 года № 444 «Об утверждении учетной политики» (в государственных учреждениях)
Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 25 сентября 2018 года на вопрос от 21 сентября 2018 года № 516087 (dialog.egov.kz) «Выбранные методы отнесения в зачет суммы НДС должны быть предусмотрены в налоговой учетной политике» Ответ Министра финансов РК от 12 марта 2018 года на вопрос от 5 марта 2018 года № 487379 (dialog.egov.kz) «Если учетная политика содержит порядок отражения в бухгалтерском учете всех совершаемых организацией операций, то наличие отдельно утвержденных внутренних документов, регламентирующих такой прядок, необязательно»
Учетная политика на 2019 год (образец) Учетная и налоговая учетная политика крестьянского хозяйства (образец) Налоговая учетная политика по МСФО для ТОО на ОУР на 2019 год (образец) Налоговая учетная политика для ТОО, применяющих СНР на основе упрощенной декларации, на 2019 год (образец) Налоговая учетная политика по НСФО для ТОО на ОУР на 2019 год (образец)
Как часто вносятся изменения в учетную политику? Нужно ли заново утверждать налоговую учетную политику при смене директора? Какие риски возникают при отсутствии учетной политики? В чем отличие учетной и налоговой политики?
Нужно ли каждый год утверждать новую налоговую учетную политику?
В соответствии со статьей 276 Кодекса РК «Об административных правонарушениях» отсутствие у налогоплательщика учетной документации и (или) несоблюдение требований по составлению и хранению учетной документации, установленных законодательством Республики Казахстан, - влекут предупреждение. Действия, предусмотренные частью первой указанной статьи, совершенные повторно в течение года после наложения административного взыскания, - влекут штраф на субъектов малого предпринимательства или некоммерческие организации в размере двадцати пяти, на субъектов среднего предпринимательства - в размере пятидесяти, на субъектов крупного предпринимательства - в размере семидесяти пяти МРП.
Примечание. Под отсутствием у налогоплательщика учетной документации понимается отсутствие бухгалтерской документации и (или) налоговых форм, налоговой учетной политики, иных документов, являющихся основанием для определения объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, а также для исчисления налогового обязательства.
Обращаем внимание, что подборка обновляется по мере поступления нового материала до конца текущего календарного года, и надеемся, что предложенные ИС Параграф «Бухгалтер» материалы помогут избежать ошибок, оградить от штрафов, пени и судебных исков.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |