Как отразить в Бухгалтерии 1-С реализацию незавершенного строительства? (Л. Ким, 30 сентября 2015 г.)

Л. Ким, Профессиональный бухгалтер РК, CAP

КАК ОТРАЗИТЬ В БУХГАЛТЕРИИ 1-С РЕАЛИЗАЦИЮ НЕЗАВЕРШЕННОГО СТРОИТЕЛЬСТВА?

По поводу продаж незавершенного строительства и права аренды на земельный участок. ТОО продает недостроенное здание офиса допустим за 7 млн.тенге, а по бухгалтерии затраты числящиеся по этому объекту ( на счете 2931) 8 млн.тенге, правомерно ли это? и как это будет выглядеть по налоговому законодательству и как оформить продажу в 1с бухгалтерии. По поводу продажи права аренды на земельный участок с НДС продаем или без НДС?

По бухгалтерскому учету. Незавершенное строительство признается в учете согласно Вашей учетной политике, которая в свою очередь разработана в соответствии с МСФО или МСФО для МСБ. В зависимости от выбранных стандартов, НЗС признается на основании МСФО 2 или 13 раздела МСФО для МСБ. Согласно данным стандартам запасы должны оцениваться по наименьшей из двух величин: по себестоимости или по чистой цене продажи. Чистая цена продажи — это расчетная продажная цена в ходе обычной деятельности за вычетом расчетных затрат на завершение производства и расчетных затрат, которые необходимо понести для продажи.

Таким образом, если чистая цена продажи меньше себестоимости, то возможно оценить НЗС по наименьшей стоимости. Сумма списания до чистой стоимости возможной продажи должны быть признаны в качестве расходов в том периоде, в котором произведена уценка. Реализация актива ниже себестоимости не запрещена законодательством РК.

В типовой конфигурации не предусмотрены документы, через которые можно отразить реализацию НЗС. Поэтому, скорее всего, необходимо оформить перевод НЗС в состав ТМЗ через ручную операцию. Далее как реализация ТМЗ.

Возможно, перевести НЗС в состав основных средств через документ «Принятие к учету основных средств», выбрав операцию «объекты строительства», далее в состав ТМЗ и реализация.

По налоговому учету НЗС.

В соответствии со статьей 87 Налогового кодекса РК объекты незавершенного строительства относятся к активам, не подлежащим амортизации. При реализации активов, не подлежащим амортизации может образоваться доход от прироста стоимости. Доход от прироста возникает в том периоде, в котором была проведена реализация. Прирост определяется как положительная разница между стоимостью реализации и первоначальной стоимостью.

В данном случае дохода от прироста стоимости не возникает. В декларации по КПН не отражается, дать раскрытие информации в регистрах налогового учета.

По НДС. В соответствии с пунктом 1 статьи 238 Налогового кодекса РК размер облагаемого оборота определяется на основе стоимости реализуемых товаров, работ, услуг исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов без включения в них налога на добавленную стоимость, если иное не предусмотрено настоящей статьей и законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании. Корректировки по доначислению НДС, в случае реализации товара ниже себестоимости НК не предусмотрены. Облагаемый оборот по НДС составит 7 млн. тг. по ставке 12%.

По земле. В соответствии с пунктом 2 статьи 249 Налогового кодекса РК, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, передача права владения и (или) пользования, и (или) распоряжения земельным участком, и (или) аренда земельного участка, в том числе субаренда, освобождаются от налога на добавленную стоимость.

Не освобождаются от налога на добавленную стоимость:

1) плата за передачу земельного участка для парковки или хранения автомобилей, а также иных транспортных средств;

2) передача права владения и (или) пользования, и (или) распоряжения земельным участком, занятым жилым зданием (частью жилого здания), используемым для предоставления гостиничных услуг, зданием (частью здания), не относящимся (не относящегося) к жилому зданию, а также аренда такого земельного участка, в том числе субаренда. Вместе с тем согласно пункту 9 статьи 238 Налогового кодекса РК при передаче права владения и (или) пользования, и (или) распоряжения земельным участком, приобретенным без налога на добавленную стоимость, оборот по реализации определяется как прирост стоимости при реализации земельных участков в порядке, предусмотренном статьей 87 настоящего Кодекса.

Таким образом, на земельном участке велось строительство нежилого здания, следовательно, передача права аренды земельного участка не освобождается от НДС.

При этом если право аренды земельного участка приобреталось без НДС, то облагаемым оборотом будет прирост стоимости при реализации (при его наличии).

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.