Какие налоговые обязательства возникают при оказании услуг спутниковой связи нерезидентом из Швейцарии? (Т. Иванова, 30 мая 2017 г.)

Какие налоговые обязательства возникают при оказании услуг спутниковой связи нерезидентом из Швейцарии?
(Т. Иванова, налоговый консультант, 30 мая 2017 г.)

Нерезидент (Швейцария) выставляет спутниковый сигнал, который компания выставляет клиенту для навигации трактора, чтобы точно сеять. Инвойс выставлен в виде услуги, компания выставляет клиенту счет за услуги, так как сигнал - вещь нематериальная. Допуск к сигналу - на один год. Надо ли платить КПН у источника выплаты? Нужно ли платить НДС, если компания является плательщиком НДС?

В соответствии с пунктом 1 статьи 193 Налогового кодекса доходы юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность без образования постоянного учреждения, определенные статьей 192 Кодекса, облагаются корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов.

При этом сумма корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, исчисляется налоговым агентом путем применения ставок, установленных статьей 194 Кодекса, к сумме доходов, облагаемых у источника выплаты, указанных в статье 192 Кодекса.

Согласно подпункту 13 пункта 5 статьи 193 Налогового кодекса налогообложению не подлежат доходы от выполнения работ, оказания услуг за пределами Республики Казахстан, за исключением доходов, указанных в подпунктах 3, 4 пункта 1 статьи 192 Кодекса.

В соответствии с подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются следующие виды доходов:

3) доходы от оказания управленческих, финансовых, консультационных, аудиторских, юридических (за исключением услуг по представительству и защите прав и законных интересов в судах, арбитраже, а также нотариальных услуг) услуг за пределами Республики Казахстан.