Как выписать ЭСФ в адрес филиала? (Р. Кемебаева, 22 октября 2024 г.)

Как выписать ЭСФ в адрес филиала?
(Р. Кемебаева, профессиональный бухгалтер, 22 октября 2024 г.)

РГП на ПХВ оказывает услуги по охране прав на объекты промышленной собственности.

Заявитель просит выписать акт выполненных работ на филиал, а ЭСФ на головное предприятие, грузополучателем оформить филиал. БИН у филиала и головного предприятия разный.

Как в данной ситуации выставить бухгалтерские документы?

Согласно статье 43 Гражданского кодекса филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все или часть его функций, в том числе функции представительства.

Филиалы не являются юридическими лицами. Они наделяются имуществом создавшим их юридическим лицом и действуют на основании утвержденных им положений.

Таким образом, если по условиям договора получателем услуг является филиал (структурное подразделение головного предприятия), то по факту оказания услуг исполнитель РГП на ПХВ должен оформить АВР в адрес филиала.

ЭСФ правомерно выписывать на головную организацию, а АВР - на филиал.

Согласно пункту 3 статьи 412 Налогового кодекса счет-фактура в электронной форме (далее - ЭСФ) выписывается в информационной системе ЭСФ в порядке и по форме, которые определены уполномоченным органом.

В соответствии с подпунктами 1) и 2) пункта 44 Правил выписки ЭСФ:

- в разделе С «Реквизиты получателя» в строке 16 «ИИН/БИН» указываются БИН получателя товаров, работ, услуг, а в строке 16.0 «БИН структурного подразделения юридического лица» указывается БИН структурного подразделения юридического лица получателя товаров, работ, услуг или БИН ликвидированного структурного подразделения юридического лица.

Согласно части второй подпункта 4) пункта 44 Правил в строке 17 «Получатель» указывается наименование получателя товаров, работ, услуг в отношении юридических лиц (структурных подразделений юридического лица), являющихся получателями товаров, работ, услуг, - наименование, указанное в справке о государственной регистрации (перерегистрации) юридического лица (структурного подразделения юридического лица). При этом в части указания организационно-правовой формы возможно использование аббревиатуры в соответствии с обычаями, в том числе обычаями делового оборота.

В тоже время, в информационной системе ЭСФ предусмотрено два способа выписки ЭСФ:

1) в адрес головной организации - в строке 16 указывается БИН головной организации, а в строке 16.0 БИН структурного подразделения юридического лица-резидента;