Какие возникают налоговые обязательства при безвозмездной передаче физлицу автомобиля с нулевой балансовой стоимостью? (В. Зубку, 30 марта 2023 г.)

Какие возникают налоговые обязательства при безвозмездной передаче физлицу автомобиля с нулевой балансовой стоимостью?

(В. Зубку, аудитор РК, DipIFR ACCA, CIPA, САР, профессиональный бухгалтер РК, 30 марта 2023 г.)

ТОО имеет на балансе автомобиль, приобретенный в 2010 году. На текущий момент балансовая стоимость равна 0 тенге.

ТОО планирует передать автомобиль физическому лицу безвозмездно и на основании Решения учредителя, приказа директора и безвозмездного Акта приема-передачи (то есть без указания стоимости) сделать перерегистрацию на физическое лицо.

Возникают ли у ТОО обязательства по начислению доходов по безвозмездной передаче автомобиля, то есть возникают ли обязательства по начислению КПН и НДС?

Или нужно списать автомобиль в бухгалтерском учете, а в налоговом учете сумма стоимостного баланса соответствующей группы никак не изменится, НДС по безвозмездно переданному автомобилю с нулевой остаточной балансовой стоимостью не начисляется?

В соответствии с пунктом 2 статьи 226 Налогового кодекса в целях налогообложения в качестве дохода не рассматриваются для налогоплательщика, передающего имущество, - стоимость имущества, переданного на безвозмездной основе.

На основании пункта 5 статьи 381 Налогового кодекса размер оборота по реализации при безвозмездной передаче товаров определяется в размере балансовой стоимости передаваемых товаров, подлежащей отражению (отраженной) в бухгалтерском учете налогоплательщика на дату их передачи, если иное не предусмотрено законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании.