Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 18 августа 2022 года на вопрос от 15 июня 2022 года № 743987 (dialog.egov.kz) «О налоговых обязательствах при оказании казахстанской компанией услуг нерезиденту по договору поручения»

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 18 августа 2022 года на вопрос от 15 июня 2022 года № 743987 (dialog.egov.kz)

Вопрос:

Компания К, резидент Республики Казахстан, в сделке является поверенным. По договору поручения находит для Компании Р (резидент Российской Федерации, Доверитель) Исполнителя (Компанию В, резидент Венгрии) для оказания рекламных услуг для Компании Р. За выполненные услуги по договору поручения Компания К получает вознаграждение.

Компания Р - не имеет никакой предпринимательской деятельности и не зарегистрирована в Республике Казахстан, на территории РК нет филиалов и представительств, нет работников и управляющих органов, реклама не размещается на территории Республики Казахстан, у Компании Р нет в казахстанских банках банковских счетов, нет коммерческих интересов на территории РК.

Вопросы:

1. Рассматривается ли оборот по приобретению услуг рекламы у нерезидента (Компании В, резидента Венгрии) для Компании К, как оборот облагаемый налогом на добавленную стоимость, если покупателем услуги является Компания Р, резидент Российской федерации, и согласно статьи 378 НК, п.2 подпункт 4, место реализации определяется по покупателю (приобретателю) услуги, т.е. местом реализации услуги рекламы в данном случае является Российская Федерация?

2. Рассматривается ли получаемое Компанией К вознаграждение поверенного, как оборот по реализации облагаемый НДС?

3. Что Компания К должна отразить как доход в форме 100.00 для исчисления корпоративного подоходного налога? Компания в учетной политике установила, что в соответствии с В36 МСФО 15, доходом признается только сумма получаемого за услуги поверенного вознаграждения.

4. Обязана ли Компания предоставлять форму 101.04 по услугам рекламы, приобретаемым для Доверителя по договору поручения у нерезидента – Компании В, резидента Венгрии?

5. Услуга рекламы Доверителю оказывается Исполнителем исключительно за пределами территории РК, Доверитель и Исполнитель не присутствуют на территории РК, не имеют работников и не осуществляют никакой коммерческой деятельности. Компания К, как резидент РК, получает доход в виде вознаграждения за услуги поверенного.

Ответ:

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, в пределах компетенции сообщает следующее.

Поскольку в письме не раскрыты предмет, условия и особенности договора, которые являются существенными для определения объекта налогообложения и (или) объекта, связанного с налогообложением, в рассматриваемом случае возможно предоставление разъяснений общих положений налогового законодательства.

Относительно первого вопроса