Как распределить текущие платежи в форме 851.00, если договор аренды заканчивается в течение отчетного года? (Г. Умрихина, 22 февраля 2022 г.)

Как распределить текущие платежи в форме 851.00, если договор аренды заканчивается в течение отчетного года?

(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 22 февраля 2022 г.)

Как правильно заполнить форму 851.00, если договор аренды земельного участка заканчивается 30 июня 2022 года, за год сумма платы составит 3 043 тенге, а фактическое пользование за период с января по июнь 2022 составит 181 день, выходит 1 509 тенге. Как правильно 1 509 тенге распределить в форме 851.00, строках 851.00.002 и 851.00.003?

Согласно Правилам составления налоговой отчетности «Расчет сумм текущих платежей по плате за пользование земельными участками (форма 851.00)» (приложения 58, 59 к приказу Первого заместителя Премьера-Министра РК – Министра финансов РК от 20 января 2020 года № 39):

«15. В разделе «Плата за пользование земельными участками, подлежащая уплате в бюджет»:

1) в строке 851.00.001 указывается общая сумма платы по всем земельным участкам, исчисленная плательщиками платы, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период, определяемая как сумма граф М по всем приложениям формы 851.01;

2) в строке 851.00.002 указывается сумма исчисленных текущих платежей платы, подлежащих уплате в бюджет в сроки, установленные пунктом 4 статьи 564 Налогового кодекса:

в строке 851.00.002 I указывается сумма платы к уплате в срок не позднее 25 февраля налогового периода;

в строке 851.00.002 II указывается сумма платы к уплате в срок не позднее 25 мая налогового периода;

в строке 851.00.002 III указывается сумма платы к уплате в срок не позднее 25 августа налогового периода;

в строке 851.00.002 IV указывается сумма платы к уплате в срок не позднее 25 ноября налогового периода.

Сумма текущих платежей платы по каждой указанной строке определяется делением общей суммы платы на количество сроков уплаты, оставшихся до окончания налогового периода;