Нужно ли при реализации автомобиля физлицу выписывать ЭСФ через Виртуальный склад? (Л. Кизина, 30 сентября 2019 г.)

Нужно ли при реализации автомобиля физлицу выписывать ЭСФ через Виртуальный склад?

(Л. Кизина, DipIFR, профессиональный бухгалтер РК, бухгалтер-практик, CAP, CIPA, CPA TL I, CPA PL II, 30 сентября 2019 г.)

Предприятием в 2018 году приобретен автомобиль по договору купли-продажи, а также выписан счет-фактура через систему ИС ЭСФ, но без указания кода ТН ВЭД, № декларации на товары и номера товарной позиции. Автомобиль планируется продать физическому лицу. Возникает ли у предприятия необходимость выписки ЭСФ через ВС? Где можно взять необходимую информацию для правильности заполнения ЭСФ, ведь как и когда был завезен автомобиль на территорию РК неизвестно или в признаке происхождения можно поставить 5 и не заполнять необходимые графы?

Приказом Министра финансов РК от 22 апреля 2019 года № 370 были утверждены новые форма и правила выписки счета-фактуры в электронной форме в ИС ЭСФ, которые включают отдельный параграф, определяющий особенности выписки ЭСФ при реализации товаров через модуль «Виртуальный склад.

ЭСФ выписываются посредством Модуля и размещаются на его интернет - ресурсе.

В соответствии с пунктом 3-1 статьи 412 Налогового кодекса, перечень товаров, по которым электронные счета-фактуры выписываются посредством модуля «Виртуальный склад» информационной системы электронных счетов-фактур, утверждается уполномоченным органом и размещается на его интернет - ресурсе.

Утвержден перечень товаров, по которым электронные счета-фактуры выписываются посредством модуля «Виртуальный склад» информационной системы электронных счетов-фактур. Товары в Перечне указаны по наименованиям и коду ТН ВЭД ЕАЭС. Приказ Первого заместителя Премьер-Министра РК - Министра финансов РК от 23 апреля 2019 года № 384 введен в действие по истечении 10 календарных дней после дня его первого официального опубликования - с 15 мая 2019 года и распространяется, за исключением пунктов 226-335 Перечня, на правоотношения, возникшие с 1 января 2019 года.

В случае использования плательщиками НДС контрольных счетов в соответствии со статьей 433 Налогового кодекса, по товарам, указанным в пунктах 226-329 Перечня, электронные счета-фактуры выписываются посредством модуля «Виртуальный склад» с 1 июля 2019 года; а по товарам, указанным в пунктах 330-335 Перечня, - с 1 октября 2019 года.

Согласно пункту 56 Правил выписки счет-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур, утвержденных приказом Министра финансов РК от 22 апреля 2019 года № 370, предусмотрено, что в графе 2 «Признак происхождения товара, работ, услуг» указываются следующие признаки происхождения товара:

«1» - в случае реализации товара, включенного в Перечень, а также товара, код ТН ВЭД ЕАЭС и наименование которого включен в Перечень, ввезенного на территорию РК с территории государств-членов ЕАЭС;