Какие налоговые обязательства возникнут при проведении операции бартера между резидентом РК и нерезидентом из страны за пределами ТС? (Т. Иванова, 8 декабря 2017 г.)

Какие налоговые обязательства возникнут при проведении операции бартера между резидентом РК и нерезидентом из страны за пределами ТС?
(Т. Иванова, налоговый консультант, 8 декабря 2017 г.)

ТОО (резидент РК) планирует заключить контракт мены (бартер) с юридическим лицом - нерезидентом (не Таможенный союз). Каково налогообложение у ТОО - резидента (кроме таможенных платежей)?

Гражданским, налоговым и валютным законодательством Республики Казахстан бартерные сделки между резидентами Республики Казахстан и нерезидентами не запрещены.

Отношения, возникающие при купле-продаже и мене, регламентируются положениями глав 25 «Купля-продажа» и 26 «Мена» особенной части Гражданского кодекса.

В соответствии со статьей 406 Гражданского кодекса по договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать имущество (товар) в собственность, хозяйственное ведение или оперативное управление другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять это имущество (товар) и уплатить за него определенную денежную сумму (цену).

Согласно статье 501 Гражданского кодекса, по договору мены каждая из сторон обязуется передать в собственность, хозяйственное ведение, оперативное управление другой стороны один товар в обмен на другой. К договору мены применяются соответственно правила о договоре купли-продажи, поскольку это не противоречит правилам главы 26 Гражданского кодекса и существу мены. При этом каждая из сторон признается продавцом товара, который она обязуется передать, и покупателем товара, который она обязуется принять в обмен. Если из договора не вытекает иное, товары, подлежащие обмену, предполагаются равноценными, а расходы по их передаче и принятию осуществляются в каждом случае той стороной, которая несет соответствующие обязанности.

В случаях, когда в соответствии с договором обмениваемые товары признаются неравноценными, сторона, обязанная передать товар, цена которого ниже цены товара, предоставляемого в обмен, должна оплатить разницу в ценах непосредственно до или после исполнения ее обязанности передать товар, если иной порядок не предусмотрен договором. Если законодательными актами или договором не предусмотрено иное, право собственности на обмениваемые товары переходит к сторонам, выступающим по договору мены в качестве покупателей, одновременно после исполнения обязательств передать соответствующие товары каждой из сторон.

В договоре мены товаров в обязательном порядке должны быть указаны следующие моменты:

- место составления, дата, наименование сторон, фамилии полномочных лиц и основание;

- предмет договора;

- основные условия договора;

- гарантии исполнения договора и основания для его прекращения;

- срок действия договора и заключительные условия;

- юридические адреса, банковские реквизиты и подписи сторон.