Как отражается в форме 100.00 резерв по неиспользованным отпускам? (Л. Кизина, 20 февраля 2019 г.)

Как отражается в форме 100.00 резерв по неиспользованным отпускам?

(Л. Кизина, профессиональный бухгалтер РК, бухгалтер-практик, CAP, CIPA, CPA TL I, CPA PL II, 20 февраля 2019 г.)

У ТОО имеется резерв по неиспользованным отпускам. Отражаются ли по нему затраты в форме 100.00, если да, то в какой строке?

Величина резерва на оплату отпусков в бухгалтерском учете на конец месяца должна быть равна «условной» задолженности организации, как если бы ей пришлось единовременно начислить и выплатить отпускные всем сотрудникам. К сумме резерва также добавляется сумма социального налога и социальных отчислений, ОСМС относящихся на сумму резерва.

Согласно пункту 5 статьи 242 Налогового кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 4 статьи 192 настоящего Кодекса, в качестве затрат в целях налогообложения не рассматриваются затраты, возникающие в бухгалтерском учете в связи с изменением стоимости активов и (или) обязательств при применении МСФО и законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, кроме подлежащих выплате (выплаченных).

То есть созданный резерв по отпускам в 2018 году по налоговому учету на вычеты по КПН в форме 100.00 не отражается.

Начисление отпускных за счет резерва отражается проводкой Д-т 3430 К-т 3350.