Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 9 марта 2022 года на вопросы от 13 января 2022 года № 722053 и от 25 февраля 2022 года № 728754 (dialog.egov.kz) «Касательно налоговых обязательств нерезидента и резидента при реализации/приобретении доли участия в уставном капитале по цене ниже стоимости»

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 9 марта 2022 года на вопросы от 13 января 2022 года № 722053 и от 25 февраля 2022 года № 728754 (dialog.egov.kz)

Вопрос:

Иностранная компания (ЮЛ нерезидент РК), имеющая долю в уставном капитале казахстанского ТОО (ЮЛ резидент РК), продала свою долю другой казахстанской компании (ЮЛ резидент РК) по цене ниже чем сам взнос, т.е. свою долю 20%, что составляет 2 000 000 тенге, за 500 000 тенге.

Подскажите, пожалуйста:

1) Какие налоговые обязательства при этом возникают у продавца (ЮЛ нерезидента РК) и покупателя (ЮЛ резидента РК) и какие отчеты необходимо сдать.

2) Как правильно отразить в учете приобретение доли в уставном капитале по цене ниже чем балансовая (размер уставного капитала в учредительных документах не менялся)

Ответ:

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, в пределах компетенции сообщает следующее.

Из представленной Вами информации не представляется возможным дать объективный ответ. В рассматриваемом случае не ясны условия и предмет договора, которые влекут возникновение налогового обязательства, что является существенным для определения порядка налогообложения.

При этом, возникновение того или иного юридического факта зависит от условий гражданско-правовых сделок, финансовых взаимоотношений между участниками сделок. Вместе с тем, представляем общеустановленный порядок налогообложения по вопросам, изложенным в письме.

Касательно налоговых обязательств нерезидента.

В соответствии с абзацем 5 подпункта 6) пункта 1 статьи 644 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) доходом нерезидента из источников в Республике Казахстан признается доход от прироста стоимости при реализации ценных бумаг, выпущенных резидентом, а также долей участия в уставном капитале юридического лица-резидента, консорциума, расположенного в Республике Казахстан;

Согласно пункту 1 статьи 645 Налогового кодекса доходы из источников в Республике Казахстан юридического лица-нерезидента, деятельность которого не приводит к образованию постоянного учреждения в Республике Казахстан, облагаются корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов.