Положение Банка России от 21 мая 2024 года № 838-П «О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета негосударственными пенсионными фондами договоров долгосрочных сбережений»

Положение Банка России от 21 мая 2024 года № 838-П
О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета негосударственными пенсионными фондами договоров долгосрочных сбережений

Настоящее Положение на основании части 6 статьи 21 Федерального закона от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» устанавливает порядок отражения на счетах бухгалтерского учета негосударственными пенсионными фондами договоров долгосрочных сбережений.

Глава 1. Общие положения

1.1. В целях настоящего Положения применяются следующие понятия;

«договор страхования», «инвестиционный договор с условиями дискреционного участия», «обременительный договор», «договор, в отношении которого отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии он станет обременительным», «договор страхования с условиями прямого участия», «договор страхования без условий прямого участия», «портфель договоров», «первоначальный договор», «новый договор», «базовые статьи», «маржа за предусмотренные договором услуги», «денежные потоки по выполнению договоров», «денежные потоки в рамках договора», «аквизиционные денежные потоки», «рисковая поправка на нефинансовый риск», «инвестиционная составляющая», «обязательство по оставшейся части покрытия», «обязательство по возникшим требованиям», «условия дискреционного участия», «выручка по страхованию», «компонент убытка», «дезагрегирование», «корректировка на основе опыта» - в значениях, установленных Международным стандартом финансовой отчетности (IFRS) 17 «Договоры страхования» ¹ (далее - МСФО (IFRS) 17);

«встроенный производный инструмент» - в значении, установленном пунктом 4.3.1 Международного стандарта финансовой отчетности (IFRS) 9 «Финансовые инструменты» в редакции 2014 года ² (далее - МСФО (IFRS) 9);

«финансовое обязательство» - в значении, установленном пунктом 11 Международного стандарта финансовой отчетности (IAS) 32 «Финансовые инструменты: представление» ³.

1.2. Для целей отражения на счетах бухгалтерского учета договоров долгосрочных сбережений (далее - договоры ДС) негосударственный пенсионный фонд (далее - фонд) должен совершать следующие действия.

1.2.1. Распределять договоры ДС и выделенные из договоров ДС в соответствии с пунктами 10 и 11 (b) МСФО (IFRS) 17 отличимые инвестиционные составляющие, определяемые фондом в качестве инвестиционных договоров с условиями дискреционного участия, в соответствии с учетной политикой фонда на:

договоры страхования, учитываемые фондом на счетах бухгалтерского учета в соответствии с МСФО (IFRS) 17 (далее - договоры, классифицированные как страховые, учитываемые в соответствии с МСФО (IFRS) 17);

инвестиционные договоры с условиями дискреционного участия, учитываемые фондом на счетах бухгалтерского учета в соответствии с МСФО (IFRS) 17 при условии, что фондом заключаются договоры страхования, учитываемые в соответствии с МСФО (IFRS) 17 (далее - договоры, классифицированные как инвестиционные, учитываемые в соответствии с МСФО (IFRS) 17);