Возникает ли у ТОО обязательства по уплате КПН и НДС за нерезидента при возмещении украинскому банку расходов по арбитражному сбору? (И. Смурыгина, 22 июня 2016 г.)

И. Смурыгина, начальник отдела налогового консалтинга ТОО «Казахстанаудит»

ВОЗНИКАЕТ ЛИ У ТОО ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ПО УПЛАТЕ КПН И НДС ЗА НЕРЕЗИДЕНТА ПРИ ВОЗМЕЩЕНИИ УКРАИНСКОМУ БАНКУ РАСХОДОВ ПО АРБИТРАЖНОМУ СБОРУ?

Компания «ВВВ» из Украины взяла кредит в банке «ААА» Украины. ТОО является поручителем по договору за эту Компанию «ВВВ» перед банком «ААА». По решению суда ТОО как поручитель оплатило банку «ААА» из Украины возмещение Расходов за Арбитражный сбор (5 000 дол). Можно ли эту сумму отнести на вычет? Будет ли 5000 облагаться КПН у источника выплаты нерезиденту (банк «ААА» из Украины) и по какой ставке, а также возникает ли НДС за нерезидента?

Положения Налогового кодекса. При отнесении расходов компании, относимых на вычеты, следует руководствоваться статьей 100 Налогового кодекса, где определено, что расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым кодексом. Вычеты производятся налогоплательщиком при наличии документов, подтверждающих расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода. Данные расходы подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором они фактически были произведены, за исключением расходов будущих периодов, определяемых в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. Расходы будущих периодов подлежат вычету в том налоговом периоде, к которому они относятся.

Согласно статье 115 Налогового кодекса вычету не подлежат затраты, не связанные с деятельностью, направленной на получение дохода.

Вывод. Таким образом, так как расходы, понесенные компанией на оплату/возмещение арбитражного сбора, осуществлены за украинскую компанию ВВВ, то эти расходы не подлежат отнесению на вычеты у казахстанского ТОО, так как понесены в целях покрытия возмещения судебных издержек за другое юридическое лицо, тем более находящегося за пределами РК.

Положения Налогового кодекса. Согласно подпункту 26 пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса устанавливает порядок определения дохода нерезидента в виде безвозмездно полученного или унаследованного имущества, в том числе в виде безвозмездно полученных работ, услуг.