Являются ли услуги операторов вагонов и экспедиторские услуги, оказываемые нерезиденту из России резидентом РК, освобожденными оборотами? (Т. Иванова, 4 мая 2018 г.)

Являются ли услуги операторов вагонов и экспедиторские услуги, оказываемые нерезиденту из России резидентом РК, освобожденными оборотами?

(Т. Иванова, налоговый консультант, 4 мая 2018 г.)

Организация имеет в собственности грузовые полувагоны, заключила договор на «транспортно-экспедиторское обслуживание и предоставление железнодорожного подвижного состава» с Российской организацией, предметом договора является предоставление: транспортно-экспедиционных услуг; услуг оператора вагонов при перевозке грузов, услуг по пользованию вагонами в случае их сверхнормативного нахождения на подъездных путях. Маршрут следования вагонов Казахстан - Россия, Россия - Украина. Может ли организация-резидент РК выставлять акт выполненных работ и ЭСФ по ставке 0% НДС, или организация является оператором вагонов и освобождается от налога на добавленную стоимость?

Согласно пункту 1 статьи 369 Налогового кодекса от 25 декабря 2017 года облагаемым оборотом является:

1) оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость по реализации товаров, работ, услуг, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 370 Кодекса.

2) оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость при приобретении работ, услуг от нерезидента в соответствии со статьей 373 Кодекса;

Необлагаемым оборотом, согласно статье 370 Налогового кодекса, является:

1) оборот по реализации товаров, работ, услуг, освобожденный от налога на добавленную стоимость в соответствии с настоящим Кодексом;

2) оборот по реализации товаров, работ, услуг, местом реализации которых не является Республика Казахстан.

Место реализации товаров, работ, услуг в государствах-членах Евразийского экономического союза определяется в соответствии со статьей 441 настоящего Кодекса.

Пунктом 2 статьи 441 Налогового кодекса установлено, что местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена Евразийского экономического союза, если:

2) работы, услуги связаны непосредственно с движимым имуществом, транспортными средствами, находящимися на территории этого государства (кроме услуг по аренде, лизингу и предоставлению в пользование на иных основаниях движимого имущества и транспортных средств).

Для целей настоящего подпункта движимым имуществом признаются вещи, не относящиеся к недвижимому имуществу, указанному в подпункте 1 настоящего пункта, транспортным средствам.

Для целей настоящего подпункта транспортными средствами признаются морские и воздушные суда, суда внутреннего плавания, суда смешанного (река-море) плавания; единицы железнодорожного или трамвайного подвижного состава; автобусы; автомобили, включая прицепы и полуприцепы; грузовые контейнеры; карьерные самосвалы.

Следовательно, местом реализации услуг в данном случае является территория РК.

В соответствии со статьей 387 Налогового кодекса оборот по реализации услуг по международным перевозкам облагается по нулевой ставке.

Международной перевозкой признается: