О продлении Пилотного проекта по СНТ, выписке ЭСФ и СНТ физлицам, определении даты оборота по НДС

18.09.2021

Комитет государственных доходов МФ РК

Пресс-релиз

О продлении Пилотного проекта по СНТ, выписке ЭСФ и СНТ физлицам, определении даты оборота по НДС

Сентябрь 2021 года

Уважаемые налогоплательщики!

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан сообщает следующее.

1. Касательно завершения Пилотного проекта СНТ

В связи с поступающими предложениями бизнес-сообщества о предоставлении дополнительного времени для подготовки к обязательному введению СНТ, принято решение о продлении сроков Пилотного проекта по подакцизным товарам, импорту/экспорту в рамках ЕАЭС и товарам Виртуального склада до 1 апреля 2022 года.

2. Касательно административной ответственности физических лиц (статья 283-1 КоАП РК)

Согласно статье 176 Налогового кодекса Республики Казахстан порядок оформления и документооборот по СНТ устанавливается уполномоченным органом. Порядок утвержден приказом Министра финансов от 26 декабря 2019 года № 1424.

При этом, указанными НПА не предусмотрены обязательства по оформлению, а также подтверждению СНТ физическими лицами, соответственно, меры административной ответственности к таким лицам не применяются.

3. Касательно выписки ЭСФ и СНТ в адрес физических лиц

Согласно подпунктам 1) и 2) пункта 13 статьи 412 Налогового кодекса выписка счета-фактуры, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 2), 5) и 7) части первой пункта 1 данной статьи, не требуется в случаях реализации товаров, работ, услуг, расчеты за которые осуществляются наличными деньгами с представлением покупателю чека ККМ и (или) через терминалы оплаты услуг или с применением оборудования (устройства), предназначенного для осуществления платежей с использованием платежных карточек, а также при реализации товаров, работ, услуг физическим лицам, расчеты за которые осуществляются электронными деньгами или с использованием средств электронного платежа.

В соответствии с приказом Министра финансов Республики Казахстан от 18 июня 2021 года № 588 «Об утверждении Правил и сроков реализации пилотного проекта по применению отдельных норм налогового администрирования для субъектов предпринимательства» в период с 1 января 2021 года по 31 декабря 2021 года:

для налогоплательщиков в случаях, предусмотренных НПА РК, принятыми в целях реализации международных договоров, ратифицированных РК;

для налогоплательщиков в случае реализации импортированных товаров;

для налогоплательщиков, не являющихся плательщиками НДС, в случае реализации товаров, которые поступили в модуль «Виртуальный склад» информационной системы электронных счетов-фактур к таким налогоплательщикам.

Согласно пункту 4 Правил в указанных случаях не требуется выписка счета-фактуры при реализации товаров:

1) физическим лицам, которые используют приобретенный товар в целях личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью (конечное потребление);

2) физическим и юридическим лицам налогоплательщиками, являющимися субъектами микропредпринимательства в соответствии с Предпринимательским кодексом РК, и не являющимися плательщиками НДС.

Таким образом, в период с 1 января по 31 декабря 2021 года, налогоплательщики, являющиеся плательщиками НДС и не являющиеся плательщиками НДС при реализации товаров, указанных в подпунктах 2), 5) и 7) части первой пункта 1 статьи 412 Налогового кодекса, физическим лицам, вправе не выписывать счет-фактуру.

Также сообщаем, что в соответствии с действующими Правилами СНТ, а также Пилотным проектом по оформлению СНТ отсутствуют обязательства по оформлению СНТ в адрес физических лиц.

4. Касательно определения даты совершения оборота

В соответствии с пунктом 1 статьи 379 Налогового кодекса Республики Казахстан датой совершения оборота по реализации товаров, за исключением оборотов, указанных в пунктах 2, 5, 7 - 12 и 14 данной статьи, является:

1) если в соответствии с условиями договора предусмотрена обязанность поставщика (продавца) по доставке товара - одна из следующих дат:

день передачи товара лицу, осуществляющему доставку товара, определенному поставщиком (продавцом), в том числе его доверенному лицу;

день погрузки товара на транспортное средство поставщика (продавца);

2) если по договору отсутствует обязанность поставщика (продавца) по доставке товара:

когда в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности подлежит оформлению документ, подтверждающий факт передачи товара, - дата подписания поставщиком (продавцом) и получателем (покупателем) такого документа;

в остальных случаях - определенный в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан день предоставления товара в распоряжение получателя (покупателя) или определенного им лица, в том числе осуществляющего доставку такого товара.

Таким образом, в зависимости от условий поставки товаров, дата совершения оборота может определяться по дате подтверждения СНТ, по дате отгрузки товаров, отраженной в СНТ либо другая дата первичного бухгалтерского документа.