Как заполняется форма 100.00 некоммерческой организацией? (Г. Дорошева, 11 марта 2020 г.)

Как заполняется форма 100.00 некоммерческой организацией?

(Г. Дорошева, аудитор РК, директор аудиторской компании «DSAudit», член правления ПАО «Коллегия аудиторов», 11 марта 2020 г.)

Профком АО Трамвайное управление получает от АО ТУ профвзносы и еще сверх взносов суммы (которые в ФНО не идут на вычет АО ТУ) целенаправленно на проведение праздничных мероприятий. В ФНО 100.00 заполняет приложение 10 по некоммерческим организациям. Профвзносы в доходах 100.10.004, другие целевые в строке 100.10.008. Расходы расписываются в строках, которые запрашивают, все остальные (основная) суммы 100.10.014 прочие расходы. При автоматическом заполнении ставит расходы итого строка 100.10.023 и строка 100.10.025. Больше другие строки не заполняются. При проверке пишет «ошибок нет». В самой декларации 100.00 ничего не заполняется. Правильно ли это?

В соответствии с пунктом 1 статьи 289 Налогового кодекса, некоммерческой организацией признается организация, зарегистрированная в форме, установленной гражданским законодательством Республики Казахстан для некоммерческой организации, за исключением акционерных обществ, учреждений и потребительских кооперативов, кроме кооперативов собственников помещений (квартир), объединений собственников имущества многоквартирного жилого дома, которая осуществляет деятельность в общественных интересах и соответствует следующим условиям:

1) не имеет цели извлечения дохода в качестве такового;

2) не распределяет полученный чистый доход или имущество между участниками.

При этом доходы некоммерческой организации, не указанные в пункте 2 настоящей статьи, подлежат налогообложению в общеустановленном порядке.

Сумма расходов некоммерческой организации, подлежащая отнесению на вычеты, определяется одним из следующих способов:

исходя из удельного веса доходов, не указанных в пункте 2 настоящей статьи, в общей сумме доходов некоммерческой организации;

на основе данных налогового учета, предусматривающего раздельный учет расходов, произведенных за счет доходов, указанных в пункте 2 настоящей статьи, и расходов, произведенных за счет других доходов.

В свою очередь пунктом 2 статьи 289 Налогового кодекса установлено, что при соблюдении условий, указанных в пункте 1 настоящей статьи, следующие доходы некоммерческой организации подлежат исключению из совокупного годового дохода:

доход по договору на осуществление государственного социального заказа;

вознаграждения по депозитам;

вступительные и членские взносы;

взносы собственников квартир, нежилых помещений многоквартирного жилого дома;

превышение суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы, возникшее по размещенным на депозите деньгам, в том числе по вознаграждениям по ним;

доход в виде безвозмездно полученного имущества, в том числе благотворительной помощи, гранта, включая указанный в подпункте 13 пункта 1 статьи 1 настоящего Кодекса, спонсорской помощи, денег и другого имущества, полученных на безвозмездной основе и др.