Как определить дату совершения оборота по НДС по выполненным строительным работам? (Г. Шахворостова, 27 января 2025 г.)

Как определить дату совершения оборота по НДС по выполненным строительным работам?
(Г. Шахворостова, специалист по вопросам бухгалтерского и налогового учета, 27 января 2025 г.)

ТОО (строительство) подписало форму 2 и форму 3 декабрем 2024 года.

Однако форма Р-1 была подписана 10 января 2025 года.

Какой датой отражается в учете доход компании и оборот по НДС по выполненным строительным работам?

Для начала отметим, что в соответствии с пунктом 3 статьи 227 Налогового кодекса дата признания дохода от реализации определяется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

Вместе с тем, пунктом 3 статьи 379 Налогового кодекса установлено, что датой совершения оборота по реализации работ, услуг является день выполнения работ, оказания услуг.

При этом днем выполнения работ, оказания услуг признается дата подписания, указанная в:

- акте выполненных работ, оказанных услуг;

- документе (кроме счета-фактуры), подтверждающем факт выполнения работ, оказания услуг, оформленном в соответствии с законодательством РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, в случае отсутствия акта выполненных работ, оказанных услуг.

Также пунктом 15 статьи 379 Налогового кодекса установлено, что если в указанных документах, определенных пунктом 3 статьи 379 Налогового кодекса, указано несколько дат, то датой подписания документа является наиболее поздняя из указанных дат.

Далее, согласно пункту 27 Правил ведения бухгалтерского учета, утвержденных приказом Министра финансов РК от 31 марта 2015 года № 241, для приема-передачи выполненных работ (оказанных услуг), за исключением строительно-монтажных работ, применяется акт выполненных работ (оказанных услуг), форма Р-1 которого утверждена приказом Министра финансов РК от 20 декабря 2012 года № 562. Данный документ составляется исполнителем для подтверждения факта совершения хозяйственной операции.

Из этого следует, что форма Р-1 акта выполненных работ (оказанных услуг) не применяется для приема-передачи строительно-монтажных работ.