Какой размер штрафа предусмотрен при занижении сумм текущих платежей в расчете налога на имущество? (Г. Шахворостова, 3 марта 2025 г.)

Какой размер штрафа предусмотрен при занижении сумм текущих платежей в расчете налога на имущество?
(Г. Шахворостова, специалист по вопросам бухгалтерского и налогового учета, 3 марта 2025 г.)

Какие налоговые риски возникают при занижении авансовых платежей юридическими лицами налога на имущество?

Какие в данном случае предусмотрены административные штрафы?

Действительно, в соответствии с пунктом 1 статьи 522 Налогового кодекса исчисление налога на имущество производится налогоплательщиками самостоятельно путем применения соответствующей ставки налога к налоговой базе.

При этом согласно пункту 1 статьи 521 Налогового кодекса юридические лица исчисляют налог на имущество по ставке 1,5% к налоговой базе.

В соответствии с пунктами 4, 6 и 7 статьи 522 Налогового кодекса плательщики налога, за исключением индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, обязаны уплачивать в течение налогового периода текущие платежи по налогу на имущество, которые определяются путем применения соответствующей ставки налога к балансовой стоимости объектов налогообложения, определенной по данным бухгалтерского учета на начало налогового периода.

Размер текущих платежей определяется путем применения соответствующих налоговых ставок к балансовой стоимости объектов налогообложения, определенной по данным бухгалтерского учета на начало налогового периода.

Налогоплательщики, за исключением индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы для субъектов малого бизнеса, уплачивают суммы текущих платежей налога равными долями не позднее 25 февраля, 25 мая, 25 августа и 25 ноября налогового периода.

В соответствии с пунктом 1 статьи 525 Налогового кодекса индивидуальные предприниматели (за исключением индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса) по объектам обложения, используемым (подлежащим использованию) в предпринимательской деятельности, и юридические лица представляют в налоговые органы по месту нахождения объектов обложения расчет текущих платежей по налогу на имущество по форме 701.01 не позднее 15 февраля текущего налогового периода по налоговым обязательствам, определенным по состоянию на начало налогового периода.

В случае занижения сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет предусмотрена административная ответственность, определяемая в соответствии со статьей 278 КоАП.

Так, пунктом 1 данной статьи предусмотрено, что занижение сумм налогов и других обязательных платежей в декларации, расчете, заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, если это действие не содержит признаков уголовно наказуемого деяния, - влечет штраф:

- на физлиц - в размере 10 МРП (или 36 920 тенге в 2025 году);