Как отразить корректировку НДС при реализации товара, импортированного по методу зачета? (Г. Умрихина, 27 июня 2024 г.)

Как отразить корректировку НДС при реализации товара, импортированного по методу зачета?
(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 27 июня 2024 г.)

ТОО (ОУР, плательщик НДС) приобрело электродвигатели для привода барабанов конвейерного оборудования.

Электродвигатели были приобретены из России в количестве 60 штук для собственных нужд в апреле и в мае 2022 года с уплатой НДС методом зачета, сдало ФНО 328.00 и ФНО 300.00.

На сегодняшний день (июнь 2024 г.) ТОО планирует реализовать часть готовой продукции, в комплекте которой имеются электродвигатели.

ТОО будет нарушен 5-летний срок запрета на реализацию активов, по которым НДС уплачен методом зачета, но которые ранее отражались в ФНО 300.00.

Как отразить импорт с начислением НДС, который ТОО планирует уплатить?

Как заполнить ФНО 300.00 на основании ФНО 328.00?

В случае нарушения требований, установленных пунктами 1 и 2 статьи 428 Налогового кодекса, в течение пяти лет с даты ввоза товаров на территорию РК НДС на ввозимые товары подлежит уплате с начислением пени со срока, установленного для уплаты НДС при ввозе товаров, в порядке и размере, которые определены налоговым законодательством РК.

При нарушении условий статьи 428 Налогового кодекса у плательщика НДС возникают обязательства по предоставлению ФНО 328.00 с указанием суммы НДС к уплате.

В данной ситуации при нарушении срока уплаты НДС возникает состав административного правонарушения, указанный в пункте 1 статьи 287 КоАП, - неуплата, неполная уплата либо несвоевременная уплата косвенных налогов в срок, установленный налоговым законодательством РК влекут штраф на физлиц в размере 10 МРП, на субъектов малого предпринимательства или некоммерческие организации - в размере 30 МРП, на субъектов среднего предпринимательства - в размере 40 МРП, на субъектов крупного предпринимательства - в размере 50 МРП.

В 1С корректировка заявления по форме 328.00 отражается датой нарушения условий статьи 428 Налогового кодекса.

Пеня будет начислена датой уплаты НДС.

В описанной ситуации необходимо отражение не корректировки ФНО 328.00, а корректировки начисленного НДС и начисленной пени.

Сумма корректировки таможенной стоимости в бухгалтерском учете не производится, так как таможенная стоимость остается неизменной, только возникает обязательство по уплате НДС на импортируемые товары.

В такой ситуации для отражения корректировочной формы 328.00 можно воспользоваться либо документом «Операция», либо документом «Отражение налоговой отчетности в регл.учете».

Пример для наглядности отражения в бухгалтерском учете.