Налогообложение услуг нерезидента оказанных на территории РК (И.Агуцкова, 15 июля 2016 г.)

Агуцкова И.Н., заместитель главного бухгалтера

ТОО «Геофизическая компания «Каспий»,

диплом профессионального бухгалтера IFA

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ УСЛУГ НЕРЕЗИДЕНТА ОКАЗАННЫХ НА ТЕРРИТОРИИ РК

Организации оказана услуга нерезидентном (услуга по диагностике и установке программного обеспечения высоковольтного преобразователя частоты). Какие формы налоговой отчетности следует сдать и какие приложения к ним заполняются? Нерезидентном была предоставлена справка с налоговой службы своего государства о том что они действительно прибывают по месту регистрации. Эта справка сдается у нас ДГД или нет?

Положения НК. Согласно Налогового кодекса РК:

Статья 192. Доходы нерезидента из источников в Республике Казахстан

1. Доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются следующие виды доходов:

2) доходы от выполнения работ, оказания услуг на территории Республики Казахстан;

Согласно пункту 1 статьи 193 Налогового кодекса доходы юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность без образования постоянного учреждения, определенные статьей 192 Налогового Кодекса, облагаются корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов. При этом сумма корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, исчисляется налоговым агентом путем применения ставок, установленных статьей 194 Налогового Кодекса, к сумме доходов, облагаемых у источника выплаты, указанных в статье 192 Налогового Кодекса. В соответствии с пунктом 1 статьи 196 Налогового кодекса налоговый агент обязан представлять в налоговый орган по месту своего нахождения расчет по корпоративному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты с дохода нерезидента (форма 101.04).

НДС за нерезидента. В соответствии с пунктом 1 статьи 241 Налогового кодекса работы, услуги, предоставленные нерезидентом, являются оборотом налогоплательщика РК, получающего работы, услуги, если местом их реализации является РК, и подлежат обложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с Налоговым Кодексом.

Отражение начисленной и уплаченной суммы НДС в Декларации по налогу на добавленную стоимость отражается в Приложении 5 «Работы, услуги, приобретенные у нерезидента» при составлении формы 300.00. Согласно пункту 30 Правил составления налоговой отчетности (декларации) по налогу на добавленную стоимость (форма 300.00) данная форма предназначена для детального отражения сведений о суммах налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате и уплаченного за нерезидента в соответствии со статьей 241 Налогового кодекса.

Вы не указали, состоит ли Ваша компания на учете по НДС или нет. Поэтому следует учесть, что в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса плательщиками налога на добавленную стоимость являются:

1) лица, по которым произведена постановка на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость в Республике Казахстан:

индивидуальные предприниматели;

юридические лица-резиденты, за исключением государственных учреждений;