Должен ли ИП-резидент на СНР по патенту при получении доходов за пределами РК представлять декларацию по форме 240.00? (Л. Становова, 4 ноября 2022 г.)

Должен ли ИП-резидент на СНР по патенту при получении доходов за пределами РК представлять декларацию по форме 240.00?
(Л. Становова, профессиональный бухгалтер РК, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету ИС «Бухгалтер», 4 ноября 2022 г.)

ИП резидент РК (вид на жительство) гражданин России сдает в аренду недвижимость в РК, отчитывается по патенту. Собирается дополнительно сдавать в аренду квартиру в РФ. Доход, полученный в РФ, будет облагаться в РФ (зарегистрирован будет в качестве самозанятого налогоплательщика – 4% с дохода). Возникают ли у ИП налоговые обязательства по сдаче в аренду квартиры в РФ в Казахстане? Должен ли ИП сдать форму 240.00 и оплатить ИПН 10%? Можно ли уменьшить ИПН на сумму налогов уплаченных в России?

Согласно подпункту 17 статьи 321 Налогового кодекса в годовой доход физического лица включаются все виды его доходов, в том числе, другие доходы, не указанные в подпунктах 1) – 16) данной статьи, полученные от налогового агента или из источников за пределами Республики Казахстан.

Статьей 338 Налогового кодекса установлено, что другими доходами из источников за пределами Республики Казахстан признаются все виды доходов, не указанных в подпунктах 1-16 статьи 321 Налогового кодекса, полученных (подлежащих получению) налогоплательщиком в течение отчетного налогового периода от лица, не являющегося налоговым агентом, и не являющихся доходами из источников в Республике Казахстан независимо от места выплаты.

На основании статьи 356 Налогового кодекса исчисление и уплата в бюджет индивидуального подоходного налога осуществляется физическим лицом самостоятельно:

– по доходам, указанным в подпунктах 1-12 и 17 статьи 321 Налогового кодекса, – в случае получения таких доходов от лица, не являющегося налоговым агентом;

– по доходам, указанным в подпункте 13-18 статьи 321 Налогового кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса:

Облагаемая сумма соответствующего дохода, подлежащего налогообложению физическим лицом самостоятельно, за исключением дохода индивидуального предпринимателя, лица, занимающегося частной практикой, и трудового иммигранта-резидента, определяется в следующем порядке:

доход физического лица, подлежащий налогообложению физическим лицом самостоятельно,

минус

сумма корректировки дохода, предусмотренной пунктом 1 статьи 341 Налогового кодекса,

минус

сумма налоговых вычетов в размере и порядке, указанных в статье 342 Налогового кодекса.