Какие налоги и отчисления исчисляются при выплате дохода работнику в виде заработной платы? (Т. Иванова, 27 февраля 2020 г.)

Какие налоги и отчисления исчисляются при выплате дохода работнику в виде заработной платы?

(Т. Иванова, налоговый консультант, 27 февраля 2020 г.)

У Общественного объединения (не религиозное), не имеющего в штате инвалидов, возник вопрос по медицинским взносам и отчислениям, так как перечисленные взносы на КПН 122 вернули. Какие налоги отчислять, и какие взносы платить от заработной платы?

Согласно статье 322 Налогового кодекса, доходами работника, подлежащими налогообложению, являются следующие доходы, начисленные работодателем, являющимся налоговым агентом, и признанные, в том числе в бухгалтерском учете работодателя, в качестве расходов (затрат) в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности:

1) подлежащие передаче работодателем работнику в собственность деньги в наличной и (или) безналичной формах, в связи с наличием трудовых отношений;

2) доходы работника в натуральной форме в соответствии со статьей 323 Налогового кодекса;

3) доходы работника в виде материальной выгоды в соответствии со статьей 324 Налогового кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 353 Налогового кодекса сумма облагаемого дохода работника определяется в следующем порядке:

сумма доходов работника, подлежащих налогообложению у источника выплаты, полученных в текущем налоговом периоде,

минус

сумма корректировки дохода в текущем налоговом периоде, предусмотренной пунктом 1 статьи 342 Налогового кодекса,

минус

сумма налоговых вычетов в порядке, указанном в статье 342 Налогового кодекса.

Доходы работника облагаются индивидуальным подоходным налогом по ставке 10% (статьи 351, 320 Налогового кодекса).

На основании Закона РК «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан», в доход для исчисления обязательных пенсионных взносов, обязательных пенсионных взносов работодателя и обязательных профессиональных пенсионных взносов включаются все виды оплаты труда в денежном выражении и иные доходы. Обязательные пенсионные взносы, подлежащие уплате в единый накопительный пенсионный фонд, устанавливаются в размере 10 процентов от ежемесячного дохода, принимаемого для исчисления обязательных пенсионных взносов.

При этом ежемесячный доход, принимаемый для исчисления обязательных пенсионных взносов, не должен превышать 50-кратный минимальный размер заработной платы (2 125 000 тенге), установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.

Максимальный совокупный годовой доход, принимаемый для исчисления обязательных пенсионных взносов, не должен превышать двенадцать размеров 50-кратного минимального размера заработной платы, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.

Минимальный размер дохода работника для исчисления ОПВ данным законом не установлен.