Каков порядок определения дохода и вычетов по долгосрочному контракту? (А. Калденбергер, 2 ноября 2021 г.)

Каков порядок определения дохода и вычетов по долгосрочному контракту?

(А. Калденбергер, магистр учета и аудита, профессиональный бухгалтер РК, CAP, DipIFR, 2 ноября 2021 г.)

ТОО на ОУР, плательщик НДС заключил договор на ремонтные работы помещения. Закупает ТМЗ, а также есть услуги других организаций. После окончания работы должно выставить АВР (к АВР приложим смету расходов) и ЭСФ.

Как и когда правильно списать ТМЗ и услуги от подрядчиков, на какие счета, чтобы взять на расходы по КПН? (возможно ремонт закончится только в 2022 г.)

Если работы будут закончены в 2022 году, то применяются нормы Налогового кодекса, которые относятся к долгосрочному контракту.

Согласно статье 282 Налогового кодекса, долгосрочным контрактом является контракт (договор) на производство, установку, строительство, не завершенный в пределах налогового периода, в котором были начаты предусмотренные по контракту производство, установка, строительство.

Налоговый учет ведется по каждому долгосрочному контракту отдельно.

Доход по долгосрочному контракту определяется по выбору налогоплательщика по фактическому методу или методу завершения по каждому долгосрочному контракту отдельно.

Выбранный метод определения доходов указывается в налоговом регистре, предназначенном для отражения применяемых методов по каждому долгосрочному контракту, и не может изменяться в течение срока действия долгосрочного контракта.

При отсутствии такого налогового регистра или информации в нем о выбранном методе таким методом признается фактический метод.

Пунктом 4 статьи 282 Налогового кодекса установлено, что сумма понесенных за налоговый период расходов по долгосрочному контракту подлежит отнесению на вычеты в соответствии с параграфами 2, 3 и 4 настоящего раздела.

Согласно пункту 1 статьи 283 Налогового кодекса, по фактическому методу доходом по долгосрочному контракту за отчетный налоговый период признается доход, подлежащий получению (полученный) за отчетный налоговый период, но не менее суммы расходов, понесенных за такой период по долгосрочному контракту.

Вывод:

Таким образом, в форме 100.00 за 2021 год, при применении фактического метода, следует отразить доход, даже если он фактически не получен, и который должен быть не менее суммы расходов, понесенных за такой период по долгосрочному контракту.