Решение Апелляционной комиссии МФ РК «КПН: включение в СГД доходов от снижения размеров провизий. КПН с нерезидентов за роялти» (24 января 2019 года)

Решение Апелляционной комиссии Министерства финансов Республики Казахстан
(24 января 2019 года)

КПН: включение в СГД доходов от снижения размеров провизий. КПН с нерезидентов за роялти

Министерством финансов Республики Казахстан (далее-уполномоченный орган) получена апелляционная жалоба Банка «Z» на уведомление о результатах проверки территориального Департамента государственных доходов (далее - налоговый орган) о начислении корпоративного подоходного налога с юридических лиц - резидентов, за исключением поступлений от организаций нефтяного сектора (КПН).

Как следует из материалов дела, налоговым органом проведена тематическая налоговая проверка по вопросу правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов за период с 01.01.2012г. по 31.12.2016г., по результатам которой вынесено уведомление о начислении КБК: 101110 Корпоративный подоходный налог с юридических лиц, за исключением поступлений от организаций нефтяного сектора в сумме 1 144 373,0 тыс.тенге и пени 84 282,9 тыс.тенге, 105104 Налог на добавленную стоимость за нерезидента в сумме 45 560,0 тыс.тенге и пени 11 711,1 тыс.тенге.

Банк «Z», не согласившись с выводами налогового органа, обратилась с апелляционной жалобой, в которой просит отменить решение налогового органа.

1. Относительно включения в СГД доходов от снижения размеров провизий.

Основанием для начисления обжалуемой суммы налога и соответствующей суммы пени, явилось включение в СГД доходов от снижения размеров провизий в соответствии со статьей 7 Закона Республики Казахстан «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения» (далее - Закон) от 21 июля 2011 года №467-IV и от 7 марта 2014 года №177-V с 1 января 2013 года пункт 1 статьи 90 Налогового кодекса приостановлен до 1 января 2014 года, в период приостановления подпункта 5) пункта 1 данной статьи.

С данным выводом налогового органа Банк «Z» не согласна из-за того, что к доходам от снижения размеров провизий относится сумма положительной разницы, отраженной в финансовой отчетности, между резервами, созданными по состоянию на 31.12.2012г. согласно требованиям Национального банка (регулятора) и МСФО, определенных по совокупности портфелей созданных Банком по индивидуально значимым займам (ИЗЗ) и по однородным займам. При этом в ходе проверки не было учтено, что согласно данным финансовой отчетности у Банка образовалась отрицательная разница, которая не подлежит включению в СГД.

Проверив доводы Банка «Z»», исследовав представленные налоговым органом материалы, уполномоченный орган пришел к следующим выводам.