Как отразить реализацию ОС с истекшим сроком амортизации? (Г. Шахворостова, 14 августа 2020 г.)

Как отразить реализацию ОС с истекшим сроком амортизации?

(Г. Шахворостова, специалист по вопросам бухгалтерского и налогового учета, 14 августа 2020 г.)

ТОО имеет на балансе основные средства, остаточная стоимость которых равна нулю. Основные средства необходимо продать. В учетной политике ТОО учет ОС ведется по первоначальной стоимости. Может ли ТОО сделать переоценку и продать по остаточной стоимости ОС? Если нет - то какие должны быть действия у ТОО? Какие возникнут налоговые обязательства в части КПН и НДС?

Бухгалтерский учет

В соответствии с пунктом 30 МСФО (IAS) 16 «Основные средства» при выборе модели по первоначальной стоимости основное средство учитывается по своей первоначальной стоимости за вычетом сумм накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения.

Вывод:

Таким образом, при применении модели по первоначальной стоимости переоценка основного средства не производится.

При реализации актива списание с баланса отражается записями:

Д-т 2420 К-т 2410 - списание накопленной амортизации.

Так как в результате списания на счете 2410 балансовая стоимость равна нулю, проводка Д-т 7410 К-т 2410 не отражается.

КПН

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 266 Налогового кодекса основные средства, учтенные при поступлении в бухгалтерском учете налогоплательщика в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности и предназначенные для использования в деятельности, направленной на получение дохода в отчетном и (или) будущих периодах, относятся к фиксированным активам.