Как сдавать дополнительную налоговую отчетность по КПН и НДС за 2013 год, если компанию-продавца, у которой компания приобретала товар, на основании решения суда признали лжепредприятием? (И. Смурыгина, 28 января 2016 г.) (утратил силу)

И. Смурыгина, начальник отдела налогового консалтинга ТОО «Казахстанаудит»

КАК СДАВАТЬ ДОПОЛНИТЕЛЬНУЮ НАЛОГОВУЮ ОТЧЕТНОСТЬ ПО КПН И НДС ЗА 2013 ГОД, ЕСЛИ КОМПАНИЮ-ПРОДАВЦА, У КОТОРОЙ КОМПАНИЯ ПРИОБРЕТАЛА ТОВАР, НА ОСНОВАНИИ РЕШЕНИЯ СУДА ПРИЗНАЛИ ЛЖЕПРЕДПРИЯТИЕМ?

Как сдавать дополнительную налоговую отчетность по КПН и НДС за 2013 год, если компанию-продавца, у которой компания приобретала товар, на основании решения суда признали лжепредприятием?

Положения Налогового кодекса. На основании пункта 2 статьи 46 Налогового кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей, то срок исковой давности по налоговому обязательству и требованию составляет пять лет. Течение срока исковой давности начинается после окончания соответствующего налогового периода, за исключением случаев, предусмотренных данной статьей.

Вместе с тем, в соответствии с пунктом 4 статьи 46 Налогового кодекса начисление или пересмотр исчисленной суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет по операциям с налогоплательщиком, признанным лжепредприятием, производится налоговым органом в пределах срока исковой давности по налоговому обязательству и требованию после вступления в законную силу приговора или постановления суда.

Вывод. Таким образом, по лжепредпринимательству имеет место срок исковой давности, но точкой отсчета его будет являться дата вступления в законную силу приговора или постановления суда.

В вопросе не указано, когда именно предприятие – контрагент, с которым компания взаимодействовала, было признано лжепредприятием на основании решения суда.

Вывод. Если предположить, что контрагент был признан лжепредприятием в 2015 году, то отсчитывая назад 5 лет, 2013 год как раз попадает в этот пятилетний период. Соответственно, за 2013 год, ТОО обязано пересмотреть налоговые обязательства.

Положения Налогового кодекса. В соответствии с подпунктом 2 статьи 115 Налогового кодекса, действующего в 2010 году, налогоплательщиком должны быть исключены из вычетов расходы по операциям с налогоплательщиком, признанным судом лжепредприятием с даты начала преступной деятельности, установленной судом.