Какая сумма будет являться оборотом по реализации при продаже ОС физическому лицу? (Ш. Ахаева, 30 июня 2021 г.)

Какая сумма будет являться оборотом по реализации при продаже ОС физическому лицу?

(Ш. Ахаева, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету ИС «Бухгалтер», профессиональный бухгалтер РК, 30 июня 2021 г.)

Организация в 2018 году приобрела автомобиль стоимостью 2 000 000 тенге для личного пользования. Оприходован как основное средство, НДС в зачет не взят. Сейчас организация планирует реализовать данный автомобиль сотруднику организации за 7 000 000 тенге. Какая сумма будет являться оборотом по реализации? При выписке ЭСФ как должны быть указаны обороты и сумма НДС? Возникает ли обязанность по налогам у приобретающего как у сотрудника или физического лица при приобретении данного автомобиля?

При продаже физическому лицу автомобиля, по которому НДС, указанный в счете-фактуре, выписанном при его приобретении у юридического лица, плательщика НДС, был признан НДС, не относимый в зачет и включен в первоначальную стоимость автомобиля. Оборот по реализации определяется на основании подпункта 4 пункта 15 статьи 381 Налогового кодекса - как положительная разница между стоимостью реализации и балансовой стоимостью товара, отраженной в бухгалтерском учете на дату его передачи.

Вывод:

Следовательно, при продаже автомобиля за 7 млн тенге размер облагаемого оборота определяется: (7 млн тенге - балансовая стоимость на дату продажи) / 1,12 = Х,

начисление НДС 12% = Х × 12% (облагаемый оборот и сумма НДС отражаются в строке 300.00.001).

К примеру, балансовая стоимость автомобиля на дату реализации составляет 1 250 000 тенге, соответственно при реализации за 7 млн тенге, размер облагаемого оборота = 5 133 928,57 тенге, НДС 12% - 616 071,43 тенге.