Как относить на вычеты по КПН представительские расходы? (Р. Кемебаева, 12 сентября 2024 г.)

Как относить на вычеты по КПН представительские расходы?
(Р. Кемебаева, профессиональный бухгалтер, 12 сентября 2024 г.)

ТОО устанавливает лимит на представительские расходы в «Положении о представительских расходах и норм представительских затрат».

Официальный прием, завтрак, обед или другие аналогичное мероприятие на 1 человека в день до 30 000 тенге.

Например:

Проведена встреча гостя (потенциального партнера), счет за обед составил 60 000 тенге.

Может ли ТОО на основании принятого/утвержденного положения принять на вычеты 60 000 тенге (расход за обед сотрудника и гостя)?

Согласно пункту 1 статьи 245 Налогового кодекса к представительским расходам относятся расходы по приему и обслуживанию лиц, в том числе физлиц, не состоящих в штате налогоплательщика, производимые при проведении следующих представительских мероприятий независимо от места их проведения:

1) по установлению или поддержанию взаимного сотрудничества;

2) по организации и (или) проведению заседаний совета директоров, иного органа управления налогоплательщика, кроме исполнительных органов.

Согласно пункту 3 статьи 245 Налогового кодекса основаниями для осуществления вычета представительских расходов являются:

1) письменный приказ или письменное распоряжение налогоплательщика о проведении представительского мероприятия с указанием цели его проведения и лиц, ответственных за его проведение;

2) утвержденная налогоплательщиком смета расходов такого мероприятия;

3) отчет ответственных лиц о проведенном представительском мероприятии с указанием даты и места проведения, результатов проведенного мероприятия, состава участников, программы мероприятий, фактически произведенных расходов;

4) первичные и иные документы, подтверждающие основания и осуществление представительских расходов.