Относятся ли на вычеты расходы по невозвращенному гарантийному взносу при участии в тендере? (К. Рахманов, 19 мая 2015 г.)

К. Рахманов, аудитор ТОО «Ар-Аудит», СIPA

ОТНОСЯТСЯ ЛИ НА ВЫЧЕТЫ РАСХОДЫ ПО НЕВОЗВРАЩЕННОМУ ГАРАНТИЙНОМУ ВЗНОСУ ПРИ УЧАСТИИ В ТЕНДЕРЕ?

Каким образом относится в зачет обеспечение заявки (1% от суммы договора) и договора (3% от суммы договора) в случае не возврата этих сумм?

Пример № 1: Компания собиралась участвовать в тендере на сумму 1 000 000 тенге. Оплатила сумму обеспечения заявки (1% от суммы договора 10 000 тенге). Это сумма оплачивается как гарантия на участие в тендере. И после этого дается время для сбора документации. Если фирма успевает собрать документацию и участвует в тендере, независимо от результата, эта сумма возвращается. У компании был случай, не успела собрать документы, и ей эту сумму не возвратили. Нужно ли относить эту сумму на вычет при сдаче 100.00 (Декларация по КПН)? На какой счет закрывать ее в бухгалтерском учете?

Пример № 2: Компания участвовала в тендере на сумму 1 000 000 тенге. Выиграла тендер. Оплатила сумму обеспечения договора (3% от суммы договора 30 000 тенге). Это сумма оплачивается как гарантия на исполнение обязательств по договору. Компания не исполнила обязательств по договору, и ей эту сумму не возвратили. С компанией расторгли договор. Нужно ли относить эту сумму на вычет при сдаче 100.00 (Декларация по КПН)? На какой счет закрывать ее в бухгалтерском учете?

Пример 1.

Согласно пункту 1 статьи 292 Гражданского кодекса исполнение обязательства может обеспечиваться неустойкой, залогом, удержанием имущества должника, поручительством, гарантией, задатком, гарантийным взносом и другими способами, предусмотренными законодательством или договором.

Одним из способов обеспечения исполнения обязательств является гарантийный взнос согласно статьям 338-3 и 338-4 Гражданского кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 293 Гражданского кодекса неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законодательством или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения. По требованию об уплате неустойки кредитор не обязан доказывать причинение ему убытков.

Согласно пункту 6 статьи 100 Налогового кодекса вычету подлежат присужденные или признанные штрафы, пени, неустойки, если иное не установлено статьями 103, 115 настоящего Кодекса. Согласно положениям Гражданского кодекса гарантийный взнос не является штрафом, пеней, неустойкой. Поэтому уплаченный гарантийный взнос, который не был возвращен покупателем, будет являться расходами в бухгалтерском учете, но не будет относиться на налоговые вычеты в декларации по КПН формы 100.00.

В бухгалтерском учете расходы можно отнести на счет 7210 или 7470.

Пример 2.

Ответ аналогичен примеру 1: данные расходы относятся в бухгалтерском учете на счета 7210 или 7470. В налоговом учете на вычеты данные расходы не относятся, так как являются гарантийным взносом, а не штрафом, пеней, неустойкой.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.