Какие имеются особенности налогообложения выданных авансов работникам? (А. Оканов, 25 ноября 2022 г.)

Какие имеются особенности налогообложения выданных авансов работникам?
(А. Оканов, консультант по налоговому учету ИС «Бухгалтер», 25 ноября 2022 г.)

ТОО выплачивает внеплановый аванс директору (нерезидент, гражданин РФ) в размере 250 тыс. тенге – 08.11.2022 г. Начисление зарплаты, которая закроет этот аванс, будет в ноябре. Выплата оставшейся суммы зарплаты (за минусом аванса) – 10 декабря 2022 г. В трудовом договоре выплата аванса не предусмотрена, зарплата выплачивается один раз в месяц – 10-го числа.

В каком месяце ТОО должно начислить обязательные налоги (и какие) и в какие сроки их необходимо оплатить?

Статьей 655 Налогового кодекса установлено, что:

– исчисление индивидуального подоходного налога по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, с учетом положений, предусмотренных пунктом 2 статьи 319 Налогового кодекса, производится налоговым агентом без осуществления налоговых вычетов путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 320 Налогового кодекса, к сумме доходов физического лица-нерезидента, включая доходы, определенные пунктом 1 статьи 322 Налогового кодекса от деятельности в Республике Казахстан по трудовому договору (соглашению, контракту), заключенному с резидентом или нерезидентом, являющимися работодателями