Отражается ли переоценка здания в приложении 100.02 декларации по КПН? (В. Зубку, 14 мая 2015 г.)

В. Зубку, аудитор РК,

профессиональный бухгалтер РК, САР

ОТРАЖАЕТСЯ ЛИ ПЕРЕОЦЕНКА ЗДАНИЯ В ПРИЛОЖЕНИИ 100.02 ДЕКЛАРАЦИИ ПО КПН?

Остаточная стоимость здания на начало года составляет 1 091 560 тенге. Была произведена наценка и проводка: Дебет-2310; Кредит-5420 на сумму 9 321 870 тенге, а так же амортизация на сумму 272 138 тенге. Остаточная стоимость на конец года составляет 10 413 430 тенге. При заполнении декларации 100.00 приложения 100.02 «вычеты по фиксированным активам» как правильно все отразить? Если не указать сумму наценки, то остаток будет не верным.

Положения Налогового кодекса. В соответствии с пунктом 15 статьи 100 Налогового кодекса в качестве расхода в целях налогообложения не рассматривается расход, возникающий в бухгалтерском учете в связи с изменением стоимости активов и (или) обязательств при применении МСФО и законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, кроме подлежащего выплате (выплаченного). Согласно статье 85 Налогового кодекса переоценка не подлежит отражению в составе СГД при исчислении КПН.

То есть сумма переоценки в налоговом учете не влияет на стоимость фиксированных активов и не относится вычеты.

Налог на имущество. Согласно статье 394 Налогового кодекса плательщиками налога на имущество являются юридические лица, имеющие объект налогообложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления на территории РК.

В соответствии с пунктом 1 статьи 396 объектом налогообложения для юридических лиц являются находящиеся на территории РК здания и сооружения, относящиеся к таковым в соответствии с классификацией, установленной государственным уполномоченным органом в области технического регулирования, и учитываемые в составе ОС или инвестиций в недвижимость в соответствии с МСФО и требованиями законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

При этом на основании пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса налоговой базой по объектам налогообложения ИП и юридических лиц, указанным в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 396 настоящего Кодекса, является среднегодовая балансовая стоимость объектов налогообложения, определяемая по данным бухгалтерского учета.

Выводы. Таким образом, переоценка ОС отражается в бухгалтерском учете компании. В декларации по КПН (форма 100.00) переоценка не влияет на стоимостные балансы групп ФА, и не учитывается в приложении 100.02 Вычеты по ФА. При переоценке здания меняются обязательства по налогу на имущество.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.