Какие обязательства возникают при оказании нерезидентом услуг по ремонту автотранспорта? (Т. Иванова, 23 декабря 2019 г.)

Какие обязательства возникают при оказании нерезидентом услуг по ремонту автотранспорта?

(Т. Иванова, налоговый консультант, 23 декабря 2019 г.)

Юридическое лицо-нерезидент (РФ) оказывает услуги по ремонту автотранспорта на территории РК. Возникает ли у организации обязательство по уплате КПН за нерезидента?

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признается доход от выполнения работ, оказания услуг на территории Республики Казахстан.

На основании пункта 1 статьи 645 Налогового кодекса доходы от оказания услуг по ремонту автотранспорта на территории РК из источников в Республике Казахстан юридического лица-нерезидента, деятельность которого не приводит к образованию постоянного учреждения в Республике Казахстан, облагаются корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов по ставке 20 процентов (подпункт 1 пункта 1 статьи 646 Налогового кодекса).

Таким образом, при выплате дохода нерезиденту из РФ при оказании услуг по ремонту автотранспорта на территории РК, у организации возникает обязательство по исчислению и уплате КПН с дохода нерезидента по ставке 20 процентов без осуществления вычетов и представлению формы 101.04.

Порядок и сроки перечисления КПН у источника выплаты регламентируется статьей 647 Налогового кодекса. Сроки предоставления формы 101.04 указаны в статье 648 Налогового кодекса.

Законом РК от 2 апреля 2019 года № 241-VI в пункт 1 статьи 656 Налогового кодекса внесены изменения, которые введены в действие с 1 января 2018 года.

Согласно данным изменениям, в случае, если Исполнитель - нерезидент направляет своих работников или подрядчиков для оказания работ, услуг на территорию РК, то все их доходы, подлежат налогообложению на территории РК по ставке 10 процентов, включая доходы, определенные пунктом 1 статьи 322 Налогового кодекса, полученные (подлежащие получению):

от деятельности в Республике Казахстан по трудовому договору (соглашению, контракту), заключенному с таким юридическим лицом-нерезидентом, являющимся работодателем;

от деятельности в Республике Казахстан по договору (контракту) гражданско-правового характера, заключенному с таким юридическим лицом-нерезидентом;

от деятельности в Республике Казахстан в виде материальной выгоды, полученной от такого юридического лица-нерезидента в связи с деятельностью в Республике Казахстан;

надбавки, выплачиваемые в связи с проживанием в Республике Казахстан таким юридическим лицом-нерезидентом.

Обязанность и ответственность по исчислению, удержанию и перечислению индивидуального подоходного налога у источника выплаты в бюджет с дохода иностранца или лица без гражданства, указанного возлагаются на лицо, в пользу которого выполняются работы, оказываются услуги юридическим лицом-нерезидентом. Такое лицо признается налоговым агентом.