Как отражается в бухгалтерском и налоговом учете операция по реализации доли участия? (Г. Шахворостова, 3 сентября 2019 г.)

Как отражается в бухгалтерском и налоговом учете операция по реализации доли участия?

(Г. Шахворостова, бухгалтер-практик САР, 3 сентября 2019 г.)

У ТОО А есть доля участия в ТОО Б, сумма инвестиции составляет 1 000 тенге. ТОО А реализовала долю другому ТОО за 800 тенге. Какими проводками отразить реализацию доли, и какие налоговые обязанности возникают у ТОО А, как отражаются в декларациях доходы/убытки при реализации доли участия?

В бухгалтерском учете ТОО А реализация доли участия в ТОО Б отражается проводками:

Д-т 7410 К-т 2220 - признание расходов в связи с выбытием доли участия в ТОО Б на сумму 1 000 тенге.

Д-т 1210 К-т 6210 - признание дохода от реализации доли участия в ТОО Б на сумму 800 тенге.

Д-т 1030 К-т 1210 - поступление денежных средств от реализации доли участия в ТОО Б на сумму 800 тенге.

В результате данной операция ТОО А имеет убыток в размере 200 тенге, который будет определен по итогам отчетного периода:

Д- 5710 К-т 7410 - на сумму 1 000 тенге.

Д-т 6210 К-т 5710 - на сумму 800 тенге.

Д-т 5610 К-т 5710 - на сумму 200 тенге.

В соответствии со статьей 228 Налогового кодекса при реализации доли участия может образоваться доход в виде прироста стоимости в случае, если имеется положительная разница между стоимостью реализации и первоначальной стоимостью.

В рассматриваемой ситуации, как уже было определено, при реализации доли участия дохода от прироста стоимости нет, так как образуется отрицательная разница между стоимостью реализации и первоначальной стоимостью. При этом согласно подпункту 3 пункта 2 статьи 299 Налогового кодекса в целях налогового учета отрицательная разница между стоимостью реализации и первоначальной стоимостью доли участия является убытком от реализации долей участия.

Вместе с тем согласно пункту 5 статьи 299 Налогового кодекса убыток от реализации доли участия не является убытком от предпринимательской деятельности.