Как отразить в учете возврат товара из РФ не по причине брака или несоответствующей комплектации товара? (Л. Кизина, 29 сентября 2020 г.)

Как отразить в учете возврат товара из РФ не по причине брака или несоответствующей комплектации товара?

(Л. Кизина, DipIFR, профессиональный бухгалтер РК, бухгалтер-практик, CAP, CIPA, CPA TL I, CPA PL II, налоговый консультант РК 1 категории, 29 сентября 2020 г.)

Предприятием заключен договор с заказчиком РФ. Заказчику отгружено оборудование и выставлен электронный счет-фактура. Заказчик отчитался по форме 328.00. В связи с тем, что заказчик не может произвести оплату, принято решение вернуть данную продукцию продавцу. Оформлена накладная на возврат продукции. Согласно накладной предприятие выпишет дополнительный счет-фактуру. Достаточно будет данных документов для налоговой (при прохождении границы получен будет талон), чтобы не возникли проблемы по уплате НДС?

Согласно пунктов 11 и 23 Протокола «О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг», приложение № 18 к Договору о ЕАЭС, налоговая база по НДС при экспорте товаров при изменении ее в сторону увеличения (уменьшения) из-за увеличения (уменьшения) цены реализованных товаров либо уменьшения количества реализованных товаров в связи с их возвратом по причине ненадлежащего качества и (или) комплектации корректируется в том налоговом периоде, в котором участники договора изменили цену (согласовали возврат) экспортированных товаров, если иное не предусмотрено законодательством государства-члена.

При возврате импортированных товаров в месяце принятия их на учет, отражение в налоговой декларации операций по импорту этих товаров не производится, если возврат товаров осуществлен по причине ненадлежащего качества и (или) комплектации.

Возврат товаров по причине ненадлежащего качества и (или) комплектации должен быть подтвержден согласованной участниками договора (контракта) претензией, а также документами, соответствующими дальнейшему совершению операций с такими товарами.