Как отразить доход ТОО от продажи невыкупленного имущества в форме 910.00, если была выдана ссуда? (И. Смурыгина, 3 сентября 2015 г.)

И. Смурыгина, начальник отдела налогового консалтинга ТОО «Казахстанаудит»

КАК ОТРАЗИТЬ ДОХОД ТОО ОТ ПРОДАЖИ НЕВЫКУПЛЕННОГО ИМУЩЕСТВА В ФОРМЕ 910.00, ЕСЛИ БЫЛА ВЫДАНА ССУДА?

У ТОО имеется не выкупленное имущество, которое ушло на торги. Как правильно отразить доход в 910.00 форме, если ссуда выдана в размере 50 000, а имущество продано за 60 000?

Разъяснение специалиста.

Нормативная база. Согласно пункту 3 статьи 427 Налогового кодекса объектом налогообложения для налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы (далее - СНР для СМБ) на основе упрощенной декларации, является доход за налоговый период, состоящий из всех видов доходов, указанных в пункте 4 настоящей статьи, полученных (подлежащих получению) на территории Республики Казахстан, с учетом корректировок, производимых в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Пунктом 4 данной статьи установлено, что в доход налогоплательщиков, применяющих СНР для СМБ по упрощенной декларации, включаются виды доходов, размер которых определяется в соответствии с главой 61 Налогового кодекса, в том числе - доход от реализации товаров.

Согласно пункту 8 статьи 427 Налогового кодекса корректировкой признается увеличение размера дохода отчетного налогового периода или уменьшение размера дохода отчетного налогового периода в пределах суммы ранее признанного дохода.

Доходы налогоплательщиков, применяющих СНР на основе упрощенной декларации, подлежат корректировке только, в том числе в случаях:

1) полного или частичного возврата товаров;

2) изменения условий сделки;

3) изменения цены, компенсации за реализованные или приобретенные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

4) скидки с цены, скидки с продаж;

5) изменения суммы, подлежащей оплате в национальной валюте за реализованные или приобретенные товары, выполненные работы, оказанные услуги, исходя из условий договора;

При этом корректировка дохода в сторону уменьшения осуществляется в случаях:

1) невостребования налогоплательщиком - кредитором требования при ликвидации налогоплательщика - дебитора на день утверждения его ликвидационного баланса;

2) списания налогоплательщиком требования по вступившему в законную силу решению суда.

Вывод. Таким образом, у налогоплательщиков - СМБ, применяющих СНР по упрощенной декларации, полученный за налоговый период доход не подлежит корректировке в сторону уменьшения на сумму произведенных/понесенных расходов/затрат.

Следовательно, объектом обложения по упрощенной декларации признается сумма 60 000 тенге - сумма реализации имущества на торгах.

Нормативная база. Кроме того, согласно статье 436 Налогового кодекса исчисление налогов на основе упрощенной декларации производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения к объекту налогообложения за отчетный налоговый период ставки в размере 3 процентов.

Сумма налогов, исчисленная за налоговый период, подлежит корректировке в сторону уменьшения на сумму в размере 1,5 процента от суммы налога за каждого работника, исходя из среднесписочной численности работников, если среднемесячная заработная плата работников по итогам отчетного периода составила у индивидуальных предпринимателей не менее 2-кратного, юридических лиц - не менее 2,5-кратного МРЗП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на первое число налогового периода.

Вывод. Таким образом, при соответствии данным требованиям, налогоплательщик вправе применить корректировку в сторону уменьшения, но не к полученному доходу в сумме 60 000 тенге, а к исчисленному налогу 3% на сумму в размере 1,5 процента от суммы налога за каждого работника, исходя из среднесписочной численности работников.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.