Какой размер оборота отражается в ЭСФ при реализации доли участия? (Г. Умрихина, 11 ноября 2021 г.)

Какой размер оборота отражается в ЭСФ при реализации доли участия?

(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 11 ноября 2021 г.)

У материнской компании резидента Республики Казахстан при продаже доли участия в дочерней компании на территории Республики Сербия возникает прирост, который включается в СГД по КПН (так как приобрели за 5 млрд тенге, через некоторое время (4 года) продали за 7млрд тенге). При выставлении счет - фактуры по НДС отражать полную стоимость реализации или тоже разницу от прироста? Ввиду того, что данная реализация является освобожденным оборотом согласно статье 397 Налогового кодекса «реализация доли участия» в ФНО 300.00 отражается по строке «Освобожденный оборот», в которой будет указана полная стоимость реализации 7 млрд тенге или разница 2 млрд тенге (7 млрд тенге стоимость реализации - 5 млрд тенге стоимость приобретения)?

Согласно подпункту 13) пункта 2 статьи 397 Налогового кодекса к финансовым операциям, освобождаемым от НДС, относится реализация доли участия.

Подпунктом 3) пункта 15 статьи 381 Налогового кодекса предусмотрено, что размер оборота по реализации определяется при осуществлении операций с ценными бумагами, долей участия - как прирост стоимости при реализации ценных бумаг, доли участия, определяемый в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса.

Согласно подпункту 1) пункта 3 статьи 228 при реализации доли участия приростом признается положительная разница между стоимостью реализации и первоначальной стоимостью.