Какие налоговые обязательства возникают у Компании при продаже доли участия в ТОО? (Е. Умай, 7 июля 2015 г.)

Е. Умай, CAP, ДипИФР,

Профессиональный бухгалтер РК

КАКИЕ НАЛОГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ВОЗНИКАЮТ У КОМПАНИИ ПРИ ПРОДАЖЕ ДОЛИ УЧАСТИЯ В ТОО?

Компания приобрела долю в Уставном капитале ТОО. Как ведется бухгалтерский и налоговый учет (отражение в СГД) при реализации этой доли, если реализовали с убытком и если с прибылью?

Законодательная база. Согласно подпункту 25 пункта 1 статьи 12 Налогового кодекса основные понятия, применяемые в настоящем Кодексе, для целей налогообложения:

25) доля участия - долевое участие физического и (или) юридического лица в совместной деятельности, уставном капитале юридического лица, за исключением акционерных обществ и паевых инвестиционных фондов.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 85 Налогового кодекса в совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика:

2) доход от прироста стоимости.

Согласно статье 87 Налогового кодекса доход от прироста стоимости образуется при:

1) реализации активов, не подлежащих амортизации, за исключением активов, выкупленных для государственных нужд в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан.

В случае, указанном в подпункте 1 настоящего пункта, доход от прироста стоимости признается в налоговом периоде, в котором осуществлена реализация актива, не подлежащего амортизации.

2. В целях настоящей статьи к активам, не подлежащим амортизации, относятся:

1) земельные участки;

2) объекты незавершенного строительства;

3) неустановленное оборудование;

4) активы со сроком службы более одного года, не используемые в деятельности, направленной на получение дохода;

4-1) активы со сроком службы более одного года, не относимые к фиксированным активам в соответствии с подпунктом 1-1 пункта 2 статьи 116 настоящего Кодекса;

5) ценные бумаги;

6) доля участия;

3. В случае, указанном в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи (кроме случаев, предусмотренных пунктами 5, 6 и 11 настоящей статьи), прирост определяется по каждому активу как положительная разница между стоимостью реализации и первоначальной стоимостью.

8. Если иное не установлено настоящей статьей, стоимостью вклада в уставный капитал является стоимость, указанная в учредительных документах юридического лица, но не более размера фактически внесенного вклада.

Согласно подпункту 2 статьи 133 Налогового кодекса налогоплательщик имеет право на уменьшение налогооблагаемого дохода на следующие виды доходов:

6) доходы от прироста стоимости при реализации акций, долей участия в юридическом лице или консорциуме, уменьшенные на убытки, возникшие от реализации акций, долей участия в юридическом лице или консорциуме. Настоящий подпункт применяется при одновременном выполнении следующих условий:

на день реализации акций или долей участия налогоплательщик владеет данными акциями или долями участия более трех лет;

юридическое лицо - эмитент или юридическое лицо, доля участия в котором реализуется, или участник консорциума, который реализует долю участия в таком консорциуме, не является недропользователем;

имущество лиц (лица), являющихся (являющегося) недропользователями (недропользователем), в стоимости активов юридического лица - эмитента или юридического лица, доля участия в котором реализуется, или общей стоимости активов участников консорциума, доля участия в котором реализуется, на день такой реализации составляет не более 50%.

В целях настоящего подпункта недропользователем не признается недропользователь, являющийся таковым исключительно из-за обладания правом на добычу подземных вод для собственных нужд;

Разъяснения специалиста, комментарии.

Покупка доли в ТОО:

Продажа доли в ТОО:

Прибыль от реализации доли участия - 100 000 тенге.

Выводы. В налоговом учете Компания в случае реализации доли участия с прибылью 100 000 тенге должна отразить сумму дохода от прироста стоимости доли участи в сумме 100 000 тенге в форме 100.00.

Также в случае, если соблюдаются условия подпункта 6 пункта 2 статьи 133 Налогового кодекса, Компания указывает сумму 100 000 тенге в строке уменьшение налогооблагаемого дохода

В случае реализации доли участия с убытком, убытки от реализации не будут учтены в составе вычетов в форме 100.00.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.