Как отражается в учете оплата стоимости проезда на поезде приглашенному лицу - сотруднику другой организации? (Д. Пак, 23 июля 2015 г.)

Д. Пак, Аудитор РК,

Аудиторская компания «ТрастФинАудит» г. Алматы

КАК ОТРАЖАЕТСЯ В УЧЕТЕ ОПЛАТА СТОИМОСТИ ПРОЕЗДА НА ПОЕЗДЕ ПРИГЛАШЕННОМУ ЛИЦУ - СОТРУДНИКУ ДРУГОЙ ОРГАНИЗАЦИИ?

Некоммерческая организация, корпоративный фонд, пригласила к себе сотрудника другой организации для консультации и оплатила ему перелет. Как у себя в учете она может отразить данный расход? Полученный счет-фактуру на какой счет отнести? Какими документами необходимо сопроводить данную операцию? Нужен ли договор (какие условия, пункты необходимо прописать)?

В данном случае оплата стоимости проезда сотрудника другой организации для целей налогообложения признается доходом данного физического лица, который облагается подоходным налогом у источника выплаты.

В случае если физическое лицо является гражданином РК, то в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 168 Налогового кодекса оплата налоговым агентом третьим лицам стоимости товаров, выполненных работ, оказанных услуг, полученных физическим лицом от третьих лиц, признается доходом физического лица от налогового агента, который облагается индивидуальным подоходным налогом по ставке 10%.

В случае если физическое лицо является нерезидентом (гражданином другого государства), то в соответствии с подпунктом 21-1 пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса оплата и (или) возмещение стоимости товаров, выполненных работ, оказанных услуг, полученных физическим лицом-нерезидентом от третьих лиц, признается доходом нерезидента из источников в Республике Казахстан как доходы физического лица-нерезидента в виде материальной выгоды, полученной от лица, не являющегося работодателем, который облагается по ставке 20% согласно статье 194 Налогового кодекса.

При этом, в данном случае сумма подоходного налога с дохода физического лица резидента/нерезидента исчисляется «сверху».

В бухгалтерском учете указанные операции отражаются следующими проводками:

1. Получен счет-фактура от поставщика:

Дебет сч. 3397 Кредит сч. 3310

2. Произведена оплата поставщику:

Дебет сч. 3310 Кредит сч. 1010,1030

3. Исчислен ИПН у источника выплаты «сверху» по ставке 10 или 20%:

Дебет сч. 3397 Кредит сч. 3120

4. Уплачен ИПН в бюджет:

Дебет сч. 3120 Кредит сч. 1030

5. Списана стоимость проезда на расходы:

Дебет сч. 7212 Кредит сч. 3397

Для целей налогообложения указанные расходы на вычет не относятся.

Указанные операции отражаются на основании приказа руководителя либо договора, заключенного с физическим лицом, согласно которому за физическое лицо производится оплата стоимости проезда за счет компании.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.