Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 5 марта 2022 года на вопрос от 8 февраля 2022 года № 725928 (dialog.egov.kz) «О налоговых обязательствах по ИПН, КПН, НДС при выплате продавцом вознаграждения по кредиту за физическое лицо-заемщика микрофинансовой организации»

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 5 марта 2022 года на вопрос от 8 февраля 2022 года № 725928 (dialog.egov.kz)

Вопрос:

На основании подпункта 3) пункта 2 статьи 19 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – НК РК), обращаюсь к вам за получением разъяснений по следующим вопросам применения налогового законодательства:

Микрофинансовая организация (далее – МФО) предоставила микрокредит заемщику на покупку товара у продавца, являющегося юридическим лицом (далее – Продавец), на основании договора о предоставлении микрокредита.

Договором о предоставлении микрокредита предусмотрено условие, что заемщик не выплачивает МФО вознаграждение по микрокредиту, а за него это вознаграждение выплатит МФО Продавец на основании статьи 276 Гражданского кодекса Республики Казахстан (далее – ГК РК).

Данная статья позволяет третьему лицу исполнить за должника возложенные на него обязательства в целом или в части, если это предусмотрено договором или если это лицо связано с одной из сторон соответствующим договором.

Обязанность Продавца по выплате МФО вознаграждения по микрокредиту, как написано выше, предусмотрена договором о предоставлении микрокредита, заключенного между МФО и заёмщиком, а также предусмотрена в соглашении о сотрудничестве, заключенном между МФО и Партнером. То есть законодательство Республики Казахстан позволяет Продавцу выплатить вместо заемщика МФО вознаграждение по микрокредиту.

С УЧЕТОМ ВЫШЕИЗЛОЖЕННОГО И ТОГО, ЧТО:

а) согласно подпункту 22) пункта 2 статьи 319 НК РК, не рассматривается в качестве дохода физического лица материальная выгода от экономии на вознаграждении за пользование кредитами (займами, микрокредитами), полученными у юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, в том числе полученными работником у своего работодателя;

б) согласно подпункту 14) пункта 2 статьи 397 НК РК, к финансовым операциям, освобождаемым от налога на добавленную стоимость, относятся операции по предоставлению микрокредитов;

ПРОШУ ВАС ОТВЕТИТЬ НА СЛЕДУЮЩИЕ ВОПРОСЫ:

1. Возникают ли обязательства у Продавца по оплате индивидуального подоходного налога в случае, если он оплатил МФО вместо заемщика вознаграждение по микрокредиту, в том числе по аналогии с подпунктом 34) пункта 2 статьи 319 НК РК?

2. Возникают ли обязательства у МФО по оплате налога на добавленную стоимость в случае, если Продавец оплатил вместо заемщика МФО вознаграждение по микрокредиту?

3.Какие налоговые обязательства могут возникнуть о Партнера в связи с тем, что он выплатил вместо заемщика МФО вознаграждение за микрокредит?

Ответ:

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, в пределах компетенции сообщает следующее.