Как оформляются счета-фактуры в адрес нерезидентов, в том числе в ИС ЭСФ и отражаются ли такие счета-фактуры в форме 300.07? (Д. Пак, 23 ноября 2015 г.)

Д. Пак, Аудитор РК,

Аудиторская компания «ТрастФинАудит» г. Алматы

КАК ОФОРМЛЯЮТСЯ СЧЕТА-ФАКТУРЫ В АДРЕС НЕРЕЗИДЕНТОВ, В ТОМ ЧИСЛЕ В ИС ЭСФ И ОТРАЖАЮТСЯ ЛИ ТАКИЕ СЧЕТА-ФАКТУРЫ В ФОРМЕ 300.07?

Выставляем им счета фактуры на перевыставленные услуги с учетом НДС. БИНа у них нет будет ли ошибкой при формировании электронной счет-фактуры. Или при формировании 300 формы приложения. Выставляют инвойсы на свои услуги каким образом на их оприходовать и вычесть на расходы. Ведь таки опять нет наличия БИНа и приходовать их обычным поступлением услуг? Все таки сталкиваемся первый раз. Выставляем им услуги в тенге они нам в евро акт сверки совсем не выходит выходят только наши движения в тенге а перечисления нами им евро не отражается, как его прослеживать?

Составление формы 300.07 «Реестр счетов-фактур по реализованным товарам, работам, услугам в течение отчетного налогового периода» определяется Правилами составления налоговой отчетности (декларации) по налогу на добавленную стоимость, утвержденными приказом Министра финансов Республики Казахстан от 25 декабря 2014 года № 587 (далее-Правила).

Правилами определено, что форма 300.07 предназначена для детального отражения сведений о счетах-фактурах, выписанных по реализованным товарам, работам, услугам. При наличии за отчетный налоговый период оборотов по реализации данное приложение подлежит обязательному представлению и заполнению.

Пунктом 38 Правил определено, что не отражаются в Реестре счета-фактуры, выписанные в адрес нерезидентов, не осуществляющих деятельность в Республике Казахстан, в том числе через филиал и представительство, а также выписываемые в адрес физических лиц, за исключением индивидуальных предпринимателей.

Из изложенного следует, что счета-фактуры, выписанные нерезидентам, не осуществляющих деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение в форме 300.07 не отражаются.

Правила документооборота счетов-фактур, выписываемых в электронном виде утвержден приказом Министра финансов Республики Казахстан от 9 февраля 2015 года № 77 (далее-Правила).

Пунктом 33 Правил определено, что в разделе С «Реквизиты получателя» ЭСФ:

1) в строке 17 «ИИН/БИН» указываются индивидуальный идентификационный номер или бизнес-идентификационный номер получателя товаров, работ, услуг. Строка подлежит обязательному заполнению.

В случае если в строке 21 «Категория получателя» отмечена ячейка F «нерезидент», то данная строка является необязательной для заполнения.

Из изложенного следует, что в счете-фактуре, выписанном в ИС ЭСФ в адрес нерезидента указание его ИИН/БИН не является обязательным.

По второму вопросу:

Документы, выписанные нерезидентами, подтверждающие факт выполнения работ, оказания услуг содержат такие реквизиты, которые приняты в практике делового оборота нерезидента.

Отражение в бухгалтерском учете операций по документам, выставленных нерезидентами за выполненные работы, оказанные услуги, производится по дате и в стоимости, указанных в таких документах, при этом стоимость по таким документам подлежит пересчету в национальную валюту с применением рыночного курса валют, размещенного на официальном Интернет-ресурсе Национального Банка на дату совершения операции (по дате документа от нерезидента).

Отражение в бухгалтерском учете документов от нерезидентов по полученным работам, услугам в программе 1С оформляется через операцию «Поступление ТМЗ и услуг».

В отношении акта сверки

Учет операций, выраженных в иностранной валюте в бухгалтерском учете ведется в национальной валюте с указанием валютного эквивалента.

При этом для определения состояния взаиморасчетов с нерезидентами возможно формирование акта сверки в иностранной валюте, установленной условиями договора (контракта) с нерезидентом.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.