Как учитывается дисконтирование займов при расчете вычетов по вознаграждениям? (Ольга О, 19 марта 2020 г.)

Как учитывается дисконтирование займов при расчете вычетов по вознаграждениям?

(Ольга О, аудитор РК, DipIFR, CIPA, САР, 19 марта 2020 г.)

В 2018 году организация провела операцию дисконтирования по долгосрочному кредиту, полученному от нерезидента. В результате данной операции собственный капитал организации стал положительным (до данной операции, он был отрицательный), а обязательство по кредиту уменьшилось. При расчете вычета по вознаграждению за 2019 год, используя формулу расчета по пункту 4 статьи 246 Налогового кодекса необходимо ли делать реверс дисконта - и таким образом получать отрицательный капитал и не вычет вознаграждения как следствие? Или оставлять положительным капитал, но восстанавливать обязательство по кредиту, и тогда какая-то часть вознаграждения только попадает на вычет, или все таки использовать текущее сальдо по оборотным ведомостям, при расчете среднегодового капитала и обязательства за 2019 год?

Согласно пункту 5 статьи 246 Налогового кодекса при исчислении предельной суммы вычетов по вознаграждениям: