Какую сумму отнести на вычеты по налогам? (А. Снежковский, 28 октября 2015 г.)

А. Снежковский, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету группы

компаний по внедрению и сопровождению ПО «К2. Бюджет», САР, DipIFR (рус)

КАКУЮ СУММУ ОТНЕСТИ НА ВЫЧЕТЫ ПО НАЛОГАМ?

В декларации по КПН по строке 100.00.16 какие суммы идут на вычет? На начало периода КТ сальдо 2 416 124,38 тенге. Начислено за 2014 год КТ 3150 -9 236 152 тенге. Оплачено в 2014 ДТ 3150 КТ 1030 - 10 801 217,76 тенге, включая социальный налог за декабрь 2013 года. Также было переключение в 2014 году с пени на налог в сумме 479 291 тенге. И с налога на пеню в сумме 1198,72 тенге. Сальдо на конец периода - 372 967,16 тенге.

Какая сумма идет на вычет по КПН?

3150

1 852 662,19

11 281 707,04

9 802 012,01

372 967,16

Социальный налог

1 852 662,19

11 281 707,04

9 802 012,01

372 967,16

Налог (взносы): начислено / уплачено

2 416 124,38

11 280 508,32

9 237 351,10

372 967,16

Согласно статье 114 Налогового кодекса, если иное не установлено настоящей статьей, в отчетном налоговом периоде вычету подлежат налоги и другие обязательные платежи в бюджет, уплаченные в бюджет Республики Казахстан или иного государства:

1) в отчетном налоговом периоде, в пределах начисленных и (или) исчисленных за отчетный налоговый период и (или) налоговые периоды, предшествующие отчетному налоговому периоду;

2) в налоговых периодах, предшествующих отчетному налоговому периоду, в пределах начисленных и (или) исчисленных за отчетный налоговый период.

При этом уплаченные суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет определяются с учетом проведения зачетов в порядке, установленном статьями 599 и 601 настоящего Кодекса.

Исчисление и начисление налогов и других обязательных платежей в бюджет производятся в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан или иного государства (для налогов и других обязательных платежей, уплаченных в бюджет иного государства).

В 2014 году «живыми» деньгами уплачено было соцналога 10 801 217,76 тенге, из которых потом перебросили на оплату пени 1 198,72.

То есть налога фактически было уплачено = 10 801 217,76 - 1 198,72 = 10 800 019,04 (согласно статье 115 Налогового кодекса на вычеты НЕ относятся штрафы, пени, уплаченные в бюджет).

Теперь, с суммы переплаты пени было переброшено на уплату соцналога еще 479 291 тенге.

Таким образом, в общей сумме было уплачено налога = 10 800 019,04 + 479 291 = 11 279 310,04 тенге

Если следовать положениям статьи 114 Налогового кодекса на вычеты в 2014 году можно будет отнести

сравниваем 2 416 124,38 (сальдо Кр по соц налогу на начало года) + 9 236 152 (начислено налога в 2014 году) = 11 652 276, 38 с фактически уплаченной суммой = 11 279 310,04

и получается, что на вычеты относим = 11 279 310,04 тенге.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.