Входит ли в базу для исчисления НДС за нерезидента налог, удержанный у источника выплаты? (И. Смурыгина, начальник отдела налогового консалтинга, 25 ноября 2016 г.) (утратил силу)

Входит ли в базу для исчисления НДС за нерезидента налог, удержанный у источника выплаты?
(И. Смурыгина, начальник отдела налогового консалтинга, 25 ноября 2016 г.)

ТОО заключило договор с нерезидентом на 3 000 у. е., вследствие чего возникает роялти 5%. Правильно ли определен облагаемый оборот по НДС, исходя из полученных услуг на сумму 3 000 у. е. - НДС равен 360 у. е. или же НДС равен 3 000 у. е. + 150 у. е. (роялти), включая роялти - 378 у. е.?

И для целей исчисления КПН, и для целей исчисления НДС согласно статье 241 Налогового кодекса, базой для исчисления роялти является сумма дохода в виде роялти в размере 3000 у. е. Согласно статье 212-1 и 194 Налогового кодекса, сумма налога от роялти составляет 15%.

Таким образом, в случае, если условиями договора предусмотрена выплата дохода за минусом удержанного налога (15%), то к выплате нерезиденту подлежит доход в сумме 2550 у. е. В бюджет РК компания обязана заплатить удержанный у источника выплаты дохода в виде роялти налог в сумме 450 у. е.