Какие затраты вправе отнести на вычеты ТОО на СНР для сельхозпроизводителей с применением льготы 70%? (Г. Умрихина, 5 марта 2024 г.)

Какие затраты вправе отнести на вычеты ТОО на СНР для сельхозпроизводителей с применением льготы 70%?
(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 5 марта 2024 г.)

ТОО на СНР для сельхозпроизводителей, плательщик НДС.

Имеет ли право принимать на вычет по КПН и в зачет по НДС в рамках сельскохозяйственной деятельности, применяя льготу в 70%, расходы на приобретения, связанные с производством, но не являющиеся прямыми производственными затратами (например, затраты на содержание транспорта, обслуживающего производство)?

Согласно пункту 1 статьи 697 Налогового кодекса, производителями сельскохозяйственной продукции признаются юридические лица, крестьянские или фермерские хозяйства, осуществляющие деятельность по производству и реализации следующей сельскохозяйственной продукции:

1) продукции растениеводства;

2) продукции животноводства;

3) продукции птицеводства;

4) продукции пчеловодства.

Для целей данной главы к сельскохозяйственной продукции также относится продукция аквакультуры (рыбоводства).

Согласно пункту 3 статьи 697 Налогового кодекса, производители сельскохозяйственной продукции по деятельности, на которую распространяется действие таких налоговых режимов, и при соответствии условиям их применения, установленным Налоговым кодексом, вправе самостоятельно выбрать один из следующих режимов налогообложения:

- специальный налоговый режим (СНР) для производителей сельскохозяйственной продукции и сельскохозяйственных кооперативов (статьи 698-701 Налогового кодекса);

- СНР для субъектов малого бизнеса на основе упрощенной декларации (статьи 687-689 Налогового кодекса) или с использованием фиксированного вычета (статьи 690-696 Налогового кодекса);

- общеустановленный порядок.

Право применения СНР для производителей сельскохозяйственной продукции предоставляется налогоплательщикам при наличии земельных участков на правах частной собственности и (или) землепользования (включая право вторичного землепользования) (пункт 3 статьи 698 Налогового кодекса).

Льготы, предусмотренные Налоговым кодексом, для сельхозпроизводителей, применяющих СНР:

ставка КПН 10% (пункт 2 статьи 313 Налогового кодекса);

вправе уменьшить на 70% суммы следующих налогов, подлежащих уплате в бюджет:

КПН (подпункт 1) пункта 1 статьи 700 Налогового кодекса);

социальный налог (подпункт 2) пункта 1 статьи 700 Налогового кодекса);

налог на имущество (подпункт 3) пункта 1 статьи 700 Налогового кодекса);

налог на транспортные средства (подпункт 3) пункта 1 статьи 700 Налогового кодекса);

вправе уменьшить на 70% КПН:

при исчислении авансовых платежей по КПН (подпункт 1) пункта 2 статьи 700 Налогового кодекса);

к доходам, полученным в виде бюджетных субсидий (подпункт 2) пункта 2 статьи 700 Налогового кодекса)

вправе относить в зачет дополнительную сумму НДС (статья 411 Налогового кодекса);